强化银行会计内部控制的思考

摘　要：近些年以来，随着国内计划经济体制的变革与深入，使得国内商业银行之间的市场竞争意识加剧，当然这对促进我国国民服务经济的提高有着积极作用。但是不可否认的是，如果商业银行在如此竞争激烈的环境下，自身内部会计内控机制执行力度较差，势必会影响着自身的发展，甚至被市场所淘汰。因此，本文就目前银行会计内部控制所存在的一些主要问题着手，加以分析，提出了相关的改进举措，以期国内银行能够加强内控机制，提升管理执行能力。

关键词：管理；银行；内控机制
　　随着我国自改革开放以来，国内银行群体在过去多年以来建立了自身的业务经营模式。总体来说，在我国建国初期至我国加入世贸组织之前的几十年当中，银行内部控制机制所发挥的执行效能及约束效能相对健全，这主要是由于当时我国经济发展正处于过渡阶段，银行内部的经营模式相对简单。但随着这些年我国国民服务经济及诸多产业经济、科技的提高，其所面临的问题也逐步凸显出来，如行业之间的产业结构、经营模式、经营范畴、内部组织结构等也相对复杂。因此，当前阶段甚至是未来时期，对于国内银行来说，都应当强化会计内部控制机制，而不是单纯的建立内控机制。
一、主要问题
（一）银行会计内控机制执行管理能力差
　　整体来说，我国银行业在过去几十年以来的业务经营模式对于过去的经营结构、产品组织结构等比较适中，以当时阶段的会计内控机制的执行效能完全应付的来。但是，对于当前形势下的内控机制执行能力来说，就显得不足，制度形成去落实不到实处、形同虚设。主要体现为：联行章、证、押未能真正意义上的秉持三分管机制；关键空白凭证领取及发放、建立及使用、交接等机制的执行管理能力弱化；人员业务办公的出入库、收入大额现金不能够及时走账；款项交接及登记不够及时；支票空号流于表象；临柜处理业务秉持态度不认真等。也就是说，以上种种现象所体现出的问题直接反映了银行会计内控机制执行效能弱化，而弱化的执行能力直接作用到银行业务操作过程上来，就导致银行业务操作过程的系统性、合理性较差，后果严重。
（二）内部控制机制不健全
　　对当前商业银行群体组织机构而言，应当真正的建立赶超国际水准以及规划化的商业银行，建立科学、统一的既定目标，从而才能配合当前竞争激烈的市场需求，完善自身内部内部控制体系，发挥出严格、规范的执行效能。然而，现实银行办公过程中，却往往忽视了会计内控机制是始终贯彻于管理全程阶段，即淡漠了其在决策阶段、执行管理阶段、监督阶段所发挥出的作用及动态管理效能，而往往仅反映出的是较为僵化的处理形式，也就是说明一些规章制度、业务章程等已经不能适应当前金融业务产品所需，尤其是随着金融产品业务多元化、金融工具不断更新等，如果依然用老旧的内控机制去执行，势必会给银行带来严重伤害，给不法分子留下可趁之机。
（三）牵制机制不完善
　　相互牵制、约束，是银行会计内控机制的一个基本管理效能。这种约束作用所直观反映到岗位之间、各个业务处理环节之间、以及上级领导与下级职工之间，从而才能形成一个良好内控环境与内控效能循环。但是在现实业务办公当中，往往所表现的是内控牵制作用发挥不利，一些重要岗位往往没有完全分离，存在不相容的岗位一岗多位的现象。另外，还有不少金融机构主管人员对待上级领导或主要负责人的态度往往所体现的是“控下不控上”的态度，追其主要原因是岗位职能发挥不能越位，这就使得银行领导阶层出现错误不能与基层人员视为同一处理方式，丧失了银行内控牵制作用与监督效能。
二、强化会计内控机制的相应对策
（一）强化金融风险防范意识、加强账务业务管理
　　建立内控优先观念、树立防范风险意识，所必要展开的工作的一切前提就是领导予以重视。时下，国内银行竞争态势愈发激烈，而体现最为直观的是基层工作的业绩，业绩突出才能作为衡量、评价竞争能力的一项重要指标。因此，对于银行业的领导阶层来说，也完全有必要设定严格的业绩考核科目，从而促进各领导阶层看重内控机制的强化作用，发挥出带头作用，使全体员工也能完全认识到银行内控机制的重要性；由于内控机制的观念提升了，理所应当的要配套相应的业务管理流程。也就是说，银行核算业务务必要有一套以会计法、结合银行自身业务经营特点的核算账务控制方法，包括重要的审核凭证、重要的会计科目等，以此健全内控核算管理机制、重塑账务核算管理体系。除此之外，各项核算业务务必要经过严格审核及复核，以此才能保证账账、账实、内外账目、账表相符，同时银行工作职工务必也要熟练掌握双线核算机制及其原理等，从而才能强化账务核对工作的执行，强化掌握管理。
（二）建立规范、严格的分级授权机制
　　会计财务核算流程工作的执行必须实行岗位分工责任制，岗与岗之间能够明确分工、职责明确、相互联系、相互牵制，也就是说不相容的岗位不能出现一岗多位的现象，岗位要相离；于此同时，应当授予相应业务处理员工的明确职能、权限，从而才能对错账冲正、大额付现、开销账户等正确处理，形成严谨的风险防范体系。另外，要建立严格分级授权机制，这主要是因为明确分工与职权分离是发挥银行内控机制管理执行效能的基本前提与保障。如技术部与业务操作部门的职权就应当严格分离，明确程序员、操作员、系统管理员等的职责分工与不相容岗位间的岗位分离，从而才能逐步强化内控机制所应当发挥的效用。
（三）强化内部监督检核系统
    银行监督检核机制及作用的强化是落实银行各项基本业务及规章制度的必要保障，同时也是强化会计内控机制、防范经济犯罪的有效前提。因此，银行机构务必要建立起财会、稽核、纪检、监督等的监督管理体系化的监督检核组织系统，在银行内部相互紧密协作、配合，落实各项基本规章制度，加大监督检核管理力度，从而彻底避免有规不循、有章不依的现象发生。
结  语：
    总之，对于时下国内银行主体而言，建立完善、健全的会计内控机制至关重要。与过去相比，会计内控机制必须要逐步强化，从而才能满足银行现代管理的客观需求与保障银行银行各项管理工作顺利进行，防范金融风险发生，有效提高银行的管理执行效能。
参考文献：
[1] 杨志伟, 付杰. 强化银行会计内部控制的思考[J]. 河南金融管理干部学院学报 , 2003,(01)
[2] 李斌. 强化银行会计内部控制的思考[J]. 金融理论与实践 , 2002,(02)