影响税收征收成本的若干因素

　　税收征收成本是指税务机关为取得税收收入而发生的行政管理及其他各项费用。征收成本至少应包括人员经费、办公费、业务费、基建费、设备费及其他费用。研究分析影响税收征收成本的因素，是优化税收征管改革、提高税务行政管理效率的必然要求、目前，影响税收征收成本的主要因素是：
　　1.征管观念、税务部门包办各种纳税事项，不仅混淆征纳双方的权力和义务关系，也会使税收征收成本大量增加。因此，转变征管观念，理顺征纳法律关系，明确各种权力与责任的正确归属，是降低征收成本的基本条件。
　　2.征管模式。实践证明，不同的征管模式（征管要素的组合与分离形式）对征收成本有不同的影响。与经济发展不相适应的证管模式必然形成征纳行为的障碍，也必然造成内部监督制约的无力和管理效率的低下。目前推行的新的征管模式，是针对过去的征管道式的弊端，在改革和完善的基础上形成的。依法行政和科学管理是其显著特点，是适应目前和未来一定时期的经贸发展要求的，也必将对降低征收成本起到促进作用。
　　3.机构设置和人员配备。税务机构布局和人员配备是由征管模式决定的。在新的征管模式下，要综合分析地域和税源规模，科学设置基层征管机构，打破行政框架，为降低征收成本打下组织基础。人员配备方面，必须改变机关人员多，基层人员少；服务人员多，业务人员少；税政人员多，稽查人员少；一般干部多，专业干部少的状况，按新的征管模式和现代管理的要求，科学定岗定人，以达到精简高效的要求。
　　4.征管手段。从国际上看，欧洲和北美以及日本等发达国家的税收成本率大约在1.5％左右。之所以有如此低的税收成本率，其征管手段先进是重要的因素。在我国，手工操作虽有所改进，计算机也正被应用于税收征管，但现代化的高效的税收管理体系还没有形成，计算机的应用还十分有限，许多先进的征管手段还未被启用。因此，集中财力，推广使用先进科学的征管手段已是当务之急。
　　5.社会环境。社会环境的优劣，影响税收工作的开展，进而影响征收成本。与发达国家相比，我国目前应在以下几方面多做努力：一是提高全社会的法制水平，增强市场经济发展过程中的法律约束力；二是在公民中普及税收知识，增强依法纳税观念；三是减少各级政府对税收的行政干预，保证税务机关公正执法；四是以法律形式将部门配合制度化，使社会协税护税网络普及化，促进税收工作的有效进行。《税务研究》·马维胜、王践