企业管理中如何发挥财务预算管理的作用

摘　要：财务预算管理工作是企业管理中的重要一环，如何发挥预算管理的作用经常困扰着财务人员，本文结合实际工作经验，总结预算管理中的预算编制环节、控制环节、奖惩环节中应注意的问题，特别是要与工作计划执行情况相结合。

关键词：企业管理 预算管理 工作计划 提高
　　“财务部门的一项重要工作就是要在年末时预测企业是否能够完成当年的管理目标”、“预算与实际执行怎么会这么大”、“预算是财务部门的事，你们搞定就是了”、“预算愈算”、“我们做预算是为了配合上面的工作”……这样的声音经常会听到，我们不禁要问，这样的企业管理正常吗？也许在某方面来说，存在就是合理的，但优秀的企业管理者会认为这需要重新调整管理的理念了。为什么？首先，企业管理的目标在很大程度上体现在财务预算上，预算能否完成关系到目标能否实现，但预算决不是停留在书面上的，而是在执行中逐步反映管理目标的实现程度，不需要到年终时才进行预测。第二，预算管理是企业管理不可缺少的一部分，预算体现的是企业的生产计划和保证资金使用，防止缺少计划而使企业偏离股东的目标。如果把预算当作形式，那么企业资金在运行中将处于“无政府”状态。预算管理在企业管理中的作用是很明显的，那么如何在企业管理中发挥财务预算管理的作用呢？本人认为关键是财务预算管理要与工作计划管理相结合。要做到这两者的结合，不妨做到以下几点：
　　一、编制内容相结合。财务预算是根据资金收支为主线编制，工作计划是根据企业发展战略和管理活动为主线编制，一般情况下这两者是分开编制的。这样造成的结果就是财务预算与工作计划脱钩，不能直接、全面反映企业管理活动，是造成预算与实际执行相差大的一个重要因素。如果将这两者揉合在一起，先编制工作计划，后编制财务预算，每项工作都有预算对应。工作计划编的越细，财务预算就编的越准，那么工作计划完成了，财务预算也能够完成。我们经常所说的“全面预算”就是财务预算与工作计划相结合的产物，因此提倡全面预算是有现实意义的。

序号	工作流程	工作内容及要求
1	确定预算目标	按公司最高领导机构（董事会）提出企业一定时期的总目标编制预算，要结合发展战略。
2	下达预算通知	1、下达预算格式，相同行业统一格式，不同行业应设不同格式，预算科目应保留灵活调整空间。2、对编制预算提出具体要求：（1）由最基层单位首先编制本单位的预算，要与具体工作计划相结合；（2）编制时按照格式，必须充分考虑本单位生产管理的实际需要。（3）在规定的时间内完成。
3	汇总预算	对预算进行汇总，为召开预算委员会会议作准备。
4	审查平衡预算	组织召开预算委员会审查各预算中心的预算，审查时必须注意：（1）预算各项目是否符合实际需要，是否满足或超额，对不足的予以补足，对超额的予以修改，并充分说明理由；（2）编制的依据是否充分；（3）各中心的共同项目开支标准、用量标准是否统一，如相差较大应予以平衡。
5	编制总预算	按审查后的预算进行汇总，形成企业总预算。总预算主要包括业务预算、现金预算、损益预算和资产负债预算等。编制时应注意：（1）先编制业务预算和现金预算，再编制损益预算，后编制资产负债预算。（2）总预算应能达到公司总目标，若达不到时应及时向领导汇报。（3）各预算间项目勾稽关系正确；（4）应同时计算出主要财务指标
6	批准通过或驳回	（1）预算首先经总经理批准通过，若不能通过，则修改完善；（2）最终经公司董事会审核通过后批准执行，若不能通过，需修改完善。
7	下达执行	将最后通过的预算，下达各单位执行。

　　在编制时要注意：（一）成立预算管理委员会，其主要职责就是协调预算的编制、执行和考核，在预算管理中起着非常重要的作用。（二）工作计划应尽量详细，能反映全面的生产和管理活动。要做到这点，1、企业的每位员工都是工作计划的编制主体，而不单是部门的管理者。2、编制的项目包括事项、实施时间、实施目的、实施人、使用工具、需要配合的部门或人。例如收费员上班这项工作，上班途中使用的工具是交通车，需要配合的人是司机。3、部门负责人应根据每位员工编制的工作计划进行整合，归并同类项，剔除不需做的部分，调整不合理的部分，形成部门的工作计划。4、企业负责人根据每部门的计划进行整合，增加负责人本身的工作安排，形成企业的工作计划。（三）每项工作计划可能对应几项财务预算。例如收费员上班时，要同时预算交通车的费用，司机的工资福利等。（四）弹性预算。一年中收支单价变动较大的，可以按照发生的数量进行预计，单价根据实际发生时再进行补充，这就是弹性预算的形式。（五）全面预算。预算应涵盖所有的工作计划，不留死角。在必要时预留不可预计费用，用于预算不完整或执行过程中需要调整的开支。
　　二、执行过程相结合。预算的执行过程应该就是工作计划的执行过程，在执行中计划和预算要同步反映、同步控制。

序号	工作流程	工作内容及要求
1	追踪控制	按实际需要每月或每季度编制总预算的执行情况表，主要包括业务执行表、现金预算执行表、损益预算执行表、资产负债执行表等，追踪预算中各项目的执行情况，如与预算相差10%以上的项目应特别注意，分别分析相差的原因和解决办法，及时向有关部门和公司领导汇报。
2	调整误差	（1）执行过程中对预算项目中的金额与实际相差较大，据实际需要应调整的给予调整。（2）执行过程中发生的预算外支出，应根据实际情况予以追加。（3）调整预算金额或项目应经预算委员会通过。
3	分析执行	年末根据上年的的预算执行情况表，比较分析本年的执行情况，为考核做准备。要求：（1）分析责任中心是否按规定执行预算，有无弄虚作假；（2）执行结果是否正常，如不正常应分析原因。（3）将分析执行的结果汇报公司领导。
4	考核奖惩	次年初对上年的执行进行奖惩。（1）严格按本单位的考核制度兑现奖惩。（2）执行时应剔除非考核项目的影响。

　　在执行过程中应注意：（一）要求任何生产和管理的活动严格按计划执行，如果需要调整的应征得预算管理委员会的同意。（二）建立执行过程的信息反馈平台，用于收集、跟踪、控制计划和预算的执行。（三）在执行开始时就应明确重点控制的单位、重点控制的结果——工作质量还是财务预算。
　　三、考核奖惩相结合。虽然工作计划完成情 况和财务预算执行情况是不同的两个结果，但可以将两者结合在一起。工作计划是否完成即表明预算是否执行，工作计划的执行方式将影响财务预算的执行结果。因此，将两者相结合是考核体系不可缺少的一部分。
　　在考核奖惩时应注意：（一）分清考核的主次。工作有主次之分，预算控制也有侧重点，考核奖惩时就应考虑企业整体的发展思路来确定主次。（二）工作计划的完成质量要与财务预算挂钩。工作完成质量好可以给予较宽松的财务预算，否则采取较紧缩的预算，这就好比利息杠杆，经济较快增长时采取较高的利息，控制经济增长；经济发展慢时采取较低的利息，刺激经济增长。（三）工作计划的编制直接影响财务预算的编制，编制质量的高低直接影响企业目标的实现，因此应该将工作计划的编制作为预算编制的重点，考核奖惩时也将预算执行结果和预算编制进行对照，差距小的给予奖励，否则给予惩罚。
　　工作计划管理和财务预算管理相结合是复杂系统的工程，体现了精细化管理的理念，在实际实施过程中需要细心、细致地对待每一个问题，结合企业的发展战略采取相应的解决方案。