浅谈企业财会控制系统工程

摘　要：现代企业财会控制系统是一个复杂的、全方位的、立体的系统工程，它是企业的根、法人的魂。

关键词：
一、 现金是企业财会控制系统的关键。
　　2011年下半年以来，受经济环境及政策的影响，企业融资难问题趋于严重，甚至有部分企业面临着资金链断裂的风险，以往受益于相对宽松金融政策的企业，在银行银根紧缩的形势下，面临着更加严峻的生存压力。从本质来看，企业资金链问题的关键在于现金流的短缺，资金管理水平往往是决定企业存亡的关键所在，尤其是在面临复杂的外部经济环境下，资金管理更显得尤为重要。
　　现金是企业的血液，现金是企业生存与发展的生命线，现金是企业财会控制系统的关键。对现金的控制是企业内部会计控制的关键，任何时候都不能放松，必须抓紧抓好，抓出成效，通过对现金的有效控制确保企业利润目标的实现。理想的企业内部会计控制是用尽量少的现金投入得到尽量多的现金产出。现金是企业内部会计控制的关键。由于现金是流动性最强的货币性资产，因此内控对现金的控制重点是现金的流量和流速。
　　首先，流量要合理、适当，即控制现金投入时间、对象和金额，使之同生产经营的实际要求适应。企业当然希望现金投入越少越好，但不可绝对化。这是因为企业生产经营最求平衡，不是平均。如需集中购入数量较大的原料，虽然当期现金投入量很大，但企业长期增值空间大，就应加大现金投入，并加强监控。其次，流速要加快，即控制好现金的流动速度，提高其实效价值。加快现金流速要双管齐下；一是缩短现金周转周期，提高变现能力。在生产过程中要快速反应、环节衔接、提高效率；在营销过程中，做到快销多销，尽快把产品转化为现金。二是要减少现金停滞，防止现金沉淀、损失。在销售环节上，把减少库存产品和应收账款作为控制重点，确保加快现金流速，避免资金流失。建立高效、完善的资金体系将进一步提升企业整体管理水平，从而提升企业的核心竞争力。
二、 成本是企业财务控制系统的核心。
　　企业要发展，核心是降成本，特别是在市场竞争日趋激烈，企业对产品价格话语权日渐消弱，盈利空间日益缩小，企业直接感受到成本重要的时期。成本控制一定要体现出全过程的系统控制，把目标、运行、考核统一起来，并作细、做实。
　　首先，要心中有数，找到控制系统的主要矛盾和矛盾的主要方面，对症下药；其次，从实际出发，确定适当的控制目标值，并层层分解，落实到部门、个人；再次，按照预定的程序，加强过程控制，及时纠正偏差；最后，要严格考核，兑现奖罚，每个环节都要力争精细无误，提高控制的有效性。为此，要注意搞好两个结合：一是要把成本控制相关目标结合起来，落实措施。钢铁企业原料的成本占总成本的54%，重视原料成本控制是对的，但绝不能忽视费用的控制。事实上，即使管理基础较好能源消耗量大的冶金企业也有很大潜力。这两年公司加强了能源费用控制，主动采用新技术、新措施，在节水节电上取得了明显效果，如利用高炉产生的煤气进行发电、控制生产节奏利用在峰平谷之间电价的差做文章降低平均单价，不但降低了能源消耗，降低了费用成本，同时也为环境保护做出了贡献。二是要把传承与创新结合起来，落实制度、控制制度，在成本控制中要落实过去行之有效的规章制度，与此同时也要积极倡导管理创新，用新理念、新机制、新制度提升成本控制水平，把管理传承和创新有机结合起来，更有效地发挥控制功能。
　　合理提高资产的利用效率。对于存在明显资产闲置的企业，提高资产利用率即是降低成本，提高盈利水平的关键之一。盘活存量资产、增加产品产量、调整产品结构、销售更多社会需要的商品来增加数量收益，不仅是一种市场策略，有时也是一种成本利润策略，从企业战略意义上讲，提高资产利用率也是实现企业降低成本使企业价值最大化的有效途径。
三、 岗位是企业财会控制系统的基础。
　　企业财会控制系统各岗位、垂直线的目标是确保实现企业目标的实现，是内部条件和外部环境动态平衡的保证。没有企业目标、内部和外部的动态平衡，企业就失去生存的支撑面；没有动态平衡的不断更替、提升，企业就没有发展。平衡意味着稳定，失衡意味着倾斜。稳定才能生存，不稳定就很危险，只有稳定才能求发展。因此，动态平衡就是要用新的平衡取代原来的平衡。每个更替都不是重复，而是一个量或质的提升，螺旋式的发展，这样企业不断循环才能不断发展、壮大、提高。
　　包括内部控制在内的岗位设置
四、 内部控制制度是企业财务控制系统的实施保障。
　　人是会计控制环节中的两大要素之一，由于其“经济人”的本性，要让人作为会计控制的执行者，除了职业道德的约束外，他的行为也必须受到监督和控制，而这一任务就落到了内部审计部门身上。企业内部审计工作的目的主要在于评审各部门或项目的管理过程是否遵循既定的程序和目标，是否有执行中的薄弱环节，并提出改进要求。现代的内部审计工作已经从传统的找错、纠错功能发展到从事前、事中控制的角度来帮助执行部门制定具有自我约束功能的工作程序、修订存在控制缺陷的程序、协调各部门之间程序的接口、提供咨询服务等方面，为促进企业完善科学管理功能发挥了重要作用。
五、利润是企业财会控制系统的标志。
　　利润是企业生存与发展的基础，也是衡量企业内部会计控制质量高低、成效大小的主要标志。从动态平衡考量，利润只有处在动态平衡面上，在动态平衡中发挥作用才有实际意义。因此，企业内部控制的本质就是通过对重点、难点、关键点和现金、成本的有效控制，达到企业目标、内部条件和外部环境的动态平衡，并通过一次又一次循环控制，实现动态平衡的更新、提升，为企业注入活力和动力，使企业走上健康持续发展的良性循环，这才是企业财会控制系统最佳目的。