论内部审计在企业管理中的重要意义和目标

　　内部审计对于一个企业管理至关重要，在我国，内部审计还不够完善，需要借签国外公司关于内部审计的先进理念和方法。要重视内部审计，就必须先了解内部审计产生的原因和发展历史。只有了解了内部审计因何而生，为何而生，才能对内部审计的重要性产生清楚的认识。

　　一、内部审计的地位与目标

　　1.地位

　　随着商业社会的发展，社会生产力进一步提高，商业公司的组织架构愈加复杂。空前庞大的商业组织使传统的所有人经营的模式面临着挑战。企业拥有者受精力与知识结构限制，无法有效运转整个公司，于是将公司经营权委托给职业经理人及其团体，以保证公司正常运转。但是职业经理人与公司所有人在利益上是有分歧的，公司所有人希望企业运转高效，制造利润，而职业经理人尽管也能够从公司的发展中收益，但这种好处相比于职业经理人在企业中的极大自主权显得微不足道,于是为了保障公司的利益，必须要有一群执行内部监督的人员，企业内部形成了所有者、管理者、执行者和监督者错综复杂的结构。

　　内部审计在企业内部监督中扮演者举足轻重的角色。由于公司内部架构复杂，一般的企业监督者在有些专业领域难以察觉数据信息的错乱，这就需要专业的审计人员来核查企业的经营数据，监督可能存在的问题，督促企业员工提高效率，监督各部门的运营状况。

　　根据《内部审计基本准则》，“内部审计，是指组织内部一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”内部审计是企业防御财务作弊和数据作假的一道可靠防线，内部审计不发达的企业在经营时面临着潜在的财务风险。有的企业账面上非常好看，其实只是表面现象,等到公司决策者发现问题时危机已经爆发，形势难以挽回。

　　2.目标

　　一般来说，企业进行内部审计主要有四个目的。

　　首先是对企业各部门的监督作用。由于内部审计部门在企业会保持相对的独立性，所以内部审计得出来的数据具有一定的真实性和客观性，可以不必担心审计人员因为公司内部人际关系等种种原因进行包庇、纵容的行为。它比一般的监督部门更加专业，更加难以欺骗。

　　其次是评价职能。企业高层在选择经营方案时需要详实客观的经营数据来做支撑，相对独立的审计部门能够不受影响展示真实的数据。因为经营方案本就是企业领导层成员提出的，如果由领导层成员来领导审计工作，难免会有隐瞒甚至修改数据来为自己的观点提供支持的行为。内部审计人员在评价一个方案是否可行，一个部门的运转情况是否良好方面起着重要作用。

　　第三是控制职能。内部审计人员是企业控制系统的有机成分，是进行企业控制的双保险。一般来说，内部审计人员不是从专业会计师事务所雇来的团队，就是直接受公司最高层领导，不受职业经理人控制。在公司所有人保持对公司影响力时起到至关重要的作用。

　　最后是咨询职能。内部审计人员在从数据中得到与企业发展有关的信息时，有一位向公司决策人提供咨询。内部审计人员的特殊身份使得他们在理论上是最了解公司发展状况的人。他们在工作中发现问题时，需要对公司的规章制度、管理手段和经营控制等方面给出自己的意见和建议。

　　二、如何充分发挥内部控制的作用

　　1.内部审计工作重新认识

　　内部审计人员的工作成果是企业管理人员掌舵企业的重要助力，要充分发挥内部审计内部控制的作用必须要对内部审计工作重新认识。

　　内部审计工作目前面临着两个主要问题。

　　(1)部分企业对内部审计工作缺乏重视度。许多企业单位的领导和决策人员因为不懂得内部审计工作的重要性，对这部分工作的支持远远不足。有的内部审计部门没有足够的工作人员，或者工作人员是从别的部门调用来的，甚至对审计部门产生误解，认为内部审计工作碍手碍脚。还有的公司或单位根本没有过内部审计人员，有的虽然有，却没有专门的审计部门。即使有了，有的也只是流于形式。

　　(2)内部审计机构缺乏独立性。独立性是内部审计机构的基石,缺乏了独立性的内部审计机构在很大程度上失去了意义。有的单位或企业在进行部门行政改革时，常常把独立的内部审计部门才撤掉，原有的功能与职责并人其他部门，比如财务部门或纪'律部门。有的内部审计部门是用行政手段强行建立起来的，自建立之日起就摆脱不了行政的干涉，这样的内部审计部门难以提供客观真实的数据。

　　要重新认识内部审计，还有搞清楚内部审计工作的定位。内部审计工作是伴随着企业做大做强的需要而产生的，内部审计天生就要为企业的发展做出自己的贡献。因此内部审计要立足于企业的内部管理，帮助管理层实现对企业的监督和控制，对企业的战略方向进行风险把控。内部审计人员应当以企业长远利益的实现为指导原则。

　　内部审计部门虽然有其独立性，但是由于其工作职责的特殊，在实际工作中需要广泛接触公司或单位的各个部门。他们对企业各个环节的运营状况、管理状况、生产状况比较了解，对公司运营面临的问题有着直观的感受。内部审计人员要依托这种认识，通过自己的工作，加强企业或单位的管理，提高企业管理人员对各部门、各环节的掌控力度。

　　2.向经营审计的转变

　　我国未来的内部审计工作想要紧跟时代潮流，需要作出重大的改变，尤其是经营审计的改变。目前,内部审计行业的主要工作重心是用数据检查公司在账务管理上存在的问题，帮助监督公司的财务情况，还处在一个比较低的工作层面上。

　　内部审计部门作为企业内部的重要机构，在企业发展更上负有不可推卸的责任，在确保账务问题的同时，还应当深人挖掘监督检査新形势，在新的工作层面上为企业发展听动力。内部审计人员在保证独立的同时，不能对企业的发展冷眼旁观，要以积极的姿态参与到企业管理中去，来改善企业的管理状况。

　　在审计工作上，内部审计人员不应满足于查缺补漏，许多企业和单位把查找违规行为作为内部审计人员的工作业绩，热衷于“找不同”游戏，这是不够的。内部审计工作应该从着重于监督向着重于评价工作转变，内部审计不仅仅是安全阀，同时也应当充当发动机，为企业发展策略多思考、多帮助。

　　目前我国内部审计工作主要来源于各种报表和账簿。工作人员每天忙于数据海洋中，把确定数据的真实性和客观性放在突出的位置上。随着信息技术飞速发展，账面上的错误将会越来越少，内部审计工作的一个主要方面将会面临计算机的挑战。合理的应对策略是转变职能，从财务工作向经营管理工作过渡，基于内部审计工作新的发展机遇。

　　在方法上，内部审计人员应当告别过去传统的使用纸质账簿来翻查数据的方式。旧的方法不仅费时，而且费力，大量人力资源被白白浪费在数据查找上。如今信息化的进步让数据库系统能够真正解放审计人员，让他们转移到更需要聪明智慧的工作中去。

　　3.内部审计队伍的完善

　　内部审计人才的建设是当前进行企业内部审计工作改革的重点。一切工作都需要人来完成，一切先进理念都需要人来实现。内部审计工作需要大量专业的会计人才，随着企业竞争的加剧，优秀人才始终都是眼光长远的企业志在必得的。内部审计是企业运行发展的免疫系统，是企业不受到各种各样“疾病”的困扰，而内部审计工作人员就是企业的保健医生，需要高超的专业素养和人文情怀。

　　三、结论

　　我国的内部审计工作还有很长的一段路要走，许多企业，尤其是有些国企，内部审计刚刚起步，有的不受重视,有的则是因为经验不足。内部审计人才的培养工作迫在眉睫，如果没有优秀的人才在支持，内部审计工作的现状将难以得到改善。下一步，内部审计工作需要从简单的监督机制向经营性的内部审计转变，在保证内部审计独立的同时，积极参与到企业的管理当中，为企业发展做出更多的贡献。

朱向萍

云南大学滇池学院