云驾岭矿基于动态预算的成本管理变革实践
邯郸矿业集团云驾岭煤矿是一座大型无烟煤矿。近几年，该矿吨煤成本一直保持在集团最低水平，成为邯郸矿业集团的标杆矿和第一效益大矿，其中一个非常重要的原因就是通过实施动态预算提高成本管控水平。本文将对此进行分析和探讨。
一、动态预算管理的架构
云驾岭煤矿通过借鉴先进经验，并结合自身实际设立预算管理组织，包括预算管理办公室、M个专业考核组以及两个督导组。其中，预算管理办公室的职能是制定全矿经营管理办法，检查、建设动态预算管理体系并编制各单位预算；专业考核组负责对相应的项目进行考核督导，每月对各单位进行动态检查，并将检査结果报矿预算管理办公室；督导组负责不定期检查和督查。通过组织结构划分，实现纵向责任落实到班组、个人’横向成本目标落实到节点、头面，考核形成闭合圈，管理实现螺旋式上升。
在此基础上，云驾岭煤矿构建了由“一个平台，六大体系”构成的完整的动态预算管理组织结构。“一个平台”是指开发“全面预算管理信息管控平台”，对整个预算执行过程进行适时、时时控制。“六大体系”包括责任、目标、价格、结算、考核和仲裁体系。责任体系包括纵向和横向两个“塔式”结构，实现压力层次传递。纵向上，将全矿总目标逐层分解为自上而下的“矿——区队——班组——个人”的四级责任层阶结构；横向上，根据成本项目构成和属性，将全矿总成本横向分解并落实到职能科室，做到成本目标归口负责。目标体系是责任体系的具体体现，以实现小目标确保大目标完成。将全矿所有责任项目一一量化，明确不同层级、单位和具体岗位的责任目标，层层落实，确保全矿整体目标的分解落实。价格体系就是制定内部结算价格、定额等，作为预算编制及单位之间结算的依据。对于实行内部市场化交易各种产品和服务的价格和定额（如吨煤定额、材料配件、制修费和服务收费价格等）一经确定，不再随意调整。结算体系就是成立内部结算中心，对各单位进行管理会计核算。矿内部市场结算体系以内部结算中心作为交易平台，采用纵横四级结算形式，包括矿与生产区队、生产区队与辅助区队、区队与班组、班组之间的结算。考核体系就是每月对各单位预算执行情况进行考核，做出效果评价。经营信息收集和奖罚工作由矿预算管理办公室负责，各专业考核组则对其负责的专业方面进行具体考核，结果上交预算管理办公室汇总。仲裁体系就是成立仲裁小组，严格根据矿规定的索赔范围、标准处理各部门在市场化过程中发生的各种纠纷事项。
二、动态预算的编制及审核
(一）年度总预算的编制及审核
集团在每年底下达生产经营目标后，云驾岭矿就开始组织各部门着手编制下一年度预算。生产技术科编制完成矿井生产作业衔接表，经矿长办公会通过后下发给职能部门。各职能部门将其负责完成的分项预算上报预算管理办公室，后者负责进行审核、汇总并根据具体情况进行适当调整后编制年度总预算草案。该草案在矿职工代表大会上经过充分讨论后形成具有约束功能的矿年度总预算，这是考核全矿年度生产经营业绩的标准。
(二）动态预算的编制及审核
动态预算是月度经营预算和调整预算有机结合体。每月底，矿技术科出具月度矿井生产衔接计划，经矿长办公会研究后下发各单位及职能部门。生产衔接作业计划中详细说明各单位的生产任务、完成时间、巷道支护参数、重点事项等。各职能部门根据年度总预算和月度矿井生产衔接计划编制“各部门成本项目预算”。当月采面环境或巷道支护参数与年初预算相符的，按年初的预算单价和定额编制项目预算；不相符的，根据实际情况重新测算预算单价和定额，然后编制预算项目。预算管理办公室将“各部门成本项目预算”统一汇总后形成月初预算草案，在矿长签字后生效作为月度经营预算下发给各部门。调整预算是月度经营预算的补充预算。月中，当矿发生重大政策调整、生产条件发生较大变化或发生不可控大额费用支出时，相关部门可以编制调整预算草案，经审核通过后报矿预算管理办公室，由预算管理办公室通知相关部门编制调整预算。经矿预算管理办公室会审，矿长批准后执行。
(三）加强生产环节成本预算管控
一是巷道开掘环节预算管理。全面预算信息管控平台根据每日各单位实际进尺度和巷道性质（岩巷、煤巷、半煤巷、维修巷），按照月初输入预算定额、分成本项来计算其计划金额。巷道所用的材料、配件由单位刷卡输入信息系统，电费自动计量，用工由指纹考勤自动转入信息控制系统。开掘单位的实际费用消耗毎日生成报表。如费用支出异常或超五日成本计划，区队和成本主管部门及时组织分析并制定措施，确保月底巷道成本控制在预算指标之内。
二是采面生产环节预算管理。按照“班核算、日控制”方法进行预算控制，重点控制的事项是“搬家倒面”。小的“搬家倒面”需要几十万元，大的需要上百万元。工作面搬家前3个月，预算管理办公室编制“搬家倒面专项预算”，出现问题时及时调整预算，确保费用控制在预算之内。
三是矿井通风环境预算管理。主要抓“一通三防”的安全费用管理。安全费用的支出，通风区组织机电、技术、安全等部门提前编制，经总工程师和矿长签字后报集团公司审批，按季度或年度考核。安全费季度超预算，矿必须及时向集团公司申请追加预算。
四是机电运输环节预算管理。运输区实行“链式结算”管理，费用预算与其提供的服务数量及质量挂钩考核，多劳多得，少劳少得。机电区实行“小时预算制”、“包机制”管理，费用节超与责任人员月度工资挂钩。
五是洗煤环节预算管理。按原煤入洗量、煤矿产量、精煤质量、吨煤定额材料费用四项指标核定其月度预算指标，月底考核，费用节超与洗煤厂工资总额及厂管人员工资挂钩考核。
三、动态预算执行^的过程控制
预算执行既是动态预算管理的核心环节，又是预算管理目标实现的过程保障。云驾岭矿主要采取了以下四个方面的举措来对动态预算执行进行有效的过程控制。
第一，开发信息平台。由于动态预算管理涉及的项目和生产经营信息复杂多样且耗时长，在集团公司的支持下，云驾岭矿通过与专业机构合作自主开发了“动态预算管控信息系统”。该系统由8个模块、122个关键功能点、186张报表以及多项动态图标组成，能够实现报表的在线编制、在线审批和自动生成等功能，目前，已经能够顺利完成内部往来刷卡结算、预警分析、实时控制等多项任务。如果费用计划达到预算的85%,系统会自动报警；当超过预算时则无法提交；没有列入月初预算的费用无法支出；没有列入预算的材料和设备也无法办理出库手续。这些功能为提高动态预算的控制提供了有效的技术保障。
第二，实施动态控制。矿预算管控平台依托动态预算管控信息系统，在每天下午对每个核算单元的计划支出和实际支出进行核算，实现了“费用核算到头面、工资核算到个人、成本核算到日报、预算控制到节点”的管控目标，达到了全员、全过程的动态预算监控。
第三，实施五日成本控制。毎五天视为一个成本核算期间，全面反映企业的经营成果。预算管理办公室每五天召开一次由职能科室和区队主管成本人员参加的分析会。矿职能部门对主管成本项目进行分析，查找超支区队，帮助其分析超支原因并进行重点管控；超支区队再以班组和头面作为成本分析单元，查找超支原因，并制定具体对策。每六日预算管理办公室汇报全矿五日成本及累计成本完成情况，矿领导提出管理意见，由企管科下达给各单位具体执行。成本的五日管理，实现了动态预算管理的“小时段”控制。
第四，奖惩激励。根据14个专业考核组的考核结果，由矿预算管理办公室制定全矿月度预算考核方案，根据各项考核内容汇总得分，计算出各单位工资总额和单位正职绩效薪酬。每个考评组排名最末的两位单位正职，要根据考核方案扣减相应绩效工资，用于奖励前三名的单位正职。每月底在矿内部网上公布考核排名和奖惩情况。
四.价值节点的预算管控
根据价值链管理理论，云驾岭矿将企业创造价值的关键节点作为价值节点，也作为动态预算管控的着力点。首先米用鱼骨法对企业运营环节进行分析，再采用自上而下和自下而上相结合的方法，分层逐级对全部价值业务流程涉及的价值节点进行识别、分析和确认，建立了较为完善的价值节点管控体系。
第一，费用限额控制。费用项目是指材料费、电费、配件费、制修费、专项费用以及其他费用等。根据月度生产经营计划和费用定额，每月初矿预算管理办公室计算出各单位的月费用限额，并通过网络下达。然后各单位在费用限额内编制单位预算。预算金额范围限制在预算限额的85%到100%之间，否则不能提交上一级部门审核。严格审核各单位成本预算，实现成本费用的源头控制。
第二，班核算、日控制。班核算是指生产区队将每班任务完成数据录入预算信息管控系统，自动生成当班成本计划。区队按班组、头面刷卡领料，网上结算制修费、电费等后，动态预算信息控制系统可自动生成“班组成本报表”以及“全矿成本日报表”，主要用于职能部门对主管成本项目的控制。借助这一系统，预算管理办公室可以实现对全矿总成本的实时监控。在某项成本支出出现异常预警时，就可以及时组织相关部门进行分析，直至査明根源。班、曰核算，划小了成本的核算面，缩短了成本的核算段，实现了动态预算管理的事事、时时控制。
第三，月、季、年控制。每月底，矿预算信息管控平台自动生成《XX月度各单位预算成本报表》，分单位、对别、头面统计数据。每月矿召开“成本分析例会'通报各单位月度及累计当前月的预算执行情况。好的单位讲经验，差的单位做检查，同时，预算管理办公室对没有完成预算指标的单位正职，按挂钩比例暂扣其月度工资。季度完成后，补发以前月份所扣工资，年度完成总预算指标，补发以前年度所扣工资。日保月、月保季、季保年的预算指标控制，实现了动态预算管理的连续性控制。
第四，预算领料控制。各单位按照上一工作日的工作区域和任务执行进度，到井口供应站刷卡领料，凡月初有预算，申请数量在预算之内，且规格型号一致的才可以发料，否则无法办理领料。月中，特殊原因需要増加领料的，用料单位申请，经预算管理办公室现场核实后按临时计划领料。毎月底，矿对各单位领料情况进行考核，兑现率低于85%的单位，对负责人和材料员按比例负激励。严格预算领料，实现了动态预算管理精准控制。
第五，链式结算控制。将辅助区队为生产提供服务的有关人员工资与其提供的服务产品数请、质W挂钩。每月末，各生产单位编制本单位的服务产品需求计划，经劳资科审核后输入“全面预算信息管控系统”。预算信息管控平台每日24点，自动生成“服务项目日结算曰报表”，报表显示本H提供服务产品计划数_看、实际结算培、结算金额等。链式结算实现了动态预算管理的“内部市场化”控制。