加强单位内部会计控制制度建设

　　随着企业改革的不断深入，建立一个严密、有效的内部会计控制制度成为摆在各行业面前的一个重要课题。为此，财政部根据《会计法》相应制定了《内部会计控制规范———基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》，这对保证会计资料的真实、合法、完整，保证经济业务活动的有序进行有着重要意义。

　　南宁市在1997年开展会计基础工作规范考核验收以来，共有598个单位通过考核验收，其中只有32%的单位建立了较全面、详细的内部会计制度，大部分单位所建立的内部会计控制制度是粗线条的，提纲式的，甚至是针对考核验收而应付罗列，内容简单、片面，操作性不强，有的制度形同虚设。

　　新《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”可见内部控制制度是每个单位都必须建立的管理体系。大量的事实说明，内部控制乏力极易导致经济犯罪的发生，而加强内部控制制度是促进会计工作有序的重要保证。

　　笔者认为，应从以下几方面加强单位内部会计控制制度建设。

　　一、建立健全单位内部会计控制制度的监督体系

　　1、根据《会计法》规定，要加大宣传力度，使单位负责人为本单位会计行为的责任主体到位。进而建立健全企业内部审计制度和奖惩制度。

　　2、在会计电算化的条件下，数据处理部门内部人员要有明确的岗位和职责分工，各岗位有严格的授权，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作；密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，密码的设置最好由字母键和数字键交互使用，以加强保密性；要严格会计业务的处理流程，建立操作日志制度，记录有关操作时间、操作人姓名、操作内容等有关内容，使操作记录保留原始记录，以利于考核工作成绩。

　　3、要加强会计资料档案管理，会计磁性资料应由会计档案保管员负责保管，建立系统操作打印日志，打印出来的资料要专人送达，接收人签名或盖章，防止会计数据流失，造成不可挽回的损失。

　　二、加强社会中介机构的监督职能

　　会计师事务所在承担单位审计任务的同时，应着重加强对单位内部控制制度的符合性测试，尤其是对货币资金、投资业务、付款业务、固定资产和在建工程内部控制制度等的符合性测试，帮助单位建立和完善现有的制度，指出单位管理上的漏洞，从而促进单位内控制度的建立。

　　三、加强和完善政府部门的监督

　　政府要起到引导和督促单位逐步建立行之有效的内控制度，通过加强执法力度来促使单位认真执行内部会计控制制度，对内控工作执行得好的单位和个人进行表彰，对单位内部会计控制制度结构松散或拒绝依法设置内控制度的单位要进行处罚，向社会公布，以达到严肃法纪的目的。

　　财政部门作为会计工作的法定管理部门，要利用接触面广、便于组织等优势，主动指导，组织经验交流，帮助各单位加强内部会计控制制度的建设。朱丽茵

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