企业货币资金管理方法探析

摘　要：货币资金是企业流动性最强的资产，是企业的重要支付和流通手段。货币资金的安全和有效管理关系到企业的存亡，是企业赖以生存与发展的基础。本文主要论述企业日常工作中货币资金管理存在的相关漏洞，并就此提出有效的解决办法。

关键词：货币资金；资金管理；方法
一、货币资金管理方式
　　资金管理模式在一些发达国家已经发展的颇具规模，资金管理模式主要包括：结算中心模式、内部银行模式、财务公司模式和收支两条线模式等。而不同的管理模式应配合不同的管理手段，才能达到预期效果，若是选择了一些不适合自己企业发展的资金管理模式，将会给企业的发展带来许多未知的危险。常见的资金管理模式有以下几种：
　　（一）结算中心模式
　　具有独立与集团财务部的内部资金管理机构，一般是由企业内部设立的，专门办理内部成员或分公司现金收付和往来结算业务的部门，通过结算功能的集中，实现集团资金的集中。
　　（二）内部银行模式
　　将商业银行的运作方式与管理方式引进企业内部管理而建立起的一种内部资金管理方式。
　　（三）财务公司模式
　　拥有独立法人的公司，是一种经营部分银行业务的非银行金融机构、作为集团公司的分公司，其主要功能是为企业集团实现内部转账结算，并统一进行各种融资和投资活动。
　　（四）收支两条线模式
　　下属单位全部收入按规定上缴总公司，不得留存或坐支，所有支出由总公司根据预算下拨，收支差额留存总部，由总部集中管理和使用。
二、企业货币资金管理方式的现状
　　（一）管理薄弱
　　1、公司多头开户的现象比较普遍，资金管理严重失控；
　　2、投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜；
　　3、资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。
　　（二）缺少有效的监管机制
　　目前企业普遍存在着监控不力甚至内部无控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。由于监督工作不及时，很多企业的财会人员意志完全受领导者的支配，使财务监督流于形式，财务监督乏力、滞后。
　　（三）管理方式和手段落后
　　我国很多企业通常将利润作为衡量企业的唯一手段，因此大力发展生产，提高效率，却忽略了财务的管理，致使出现企业看起来很好，但实际财务上出现很多问题。现代市场经济条件下的生产经营活动日益复杂，市场遍布各地，产品千差万别，需求多样化，经营跨国化，由此形成的规模化大生产和高度集中的管理模式，需要大量准确的基础数据和相关信息作支撑，而要把这样复杂的信息流和资金流及时准确地集成起来，传统的管理手段是无法做到的。大多数企业资金占用不明，产品成本构成不清，材料消耗、工时定额不准，考核决策无依据，满足不了企业现代化、精细化管理的要求。单纯依靠传统的手工方式来统计、核算、传递有关生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、而且效率低，监督管理必然滞后。
　　（四）缺乏专业技术指导和职业道德
　　企业内部会计机构设置不符合规定，会计人员没有从业资格证就上岗的现象屡见不鲜，再加上平时也不注意学习积累，会计知识贫乏，不按科学的方法进行财务处理，仅仅只是按照自己的理解去做，这样就导致企业的会计资料乱、缺、脏的现象严重。而且有些会计人员的法制观念不强，缺乏应有的职业道德，时有违反财经纪律的行为发生。
  （五）做账时间不一致，导致登记入账不及时
　　我国中小企业的规模小，会计人员较少，往往只有一个出纳和会计人员管理企业的会计工作，这样就不能够严格地按照货币资金的业务流程办理相关的会计业务，从而导致企业的会计资料过于滞后。例如出纳人员首先需要根据相关的原始凭证收取或支付款项，然后将所有的收、付款品正进行汇总于月末交给会计人员，最后会计人员再根据出纳所汇总的收、付款凭证编制记账凭证并据以进行记账。这样就使得出纳和会计的做账时间往往处于不同的月份，最后必然会导致会计的出纳核对现金和银行账的时间不一致，进而使得会计的核对工作常滞后于出纳。
　　三、加强企业货币资金管理的对策
　　货币资金管理可以分为“管”和“理”两部分，具体而言，“管”即货币资金的制度性管理；“理”，即货币资金的理财性管理。如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。
　　（一）制度性管理
　　现金是企业所有资产中流动性最强的项目、具有普遍可接受性，有被盗和挪用的风险，为防止财务人员和报账人员利用职务之便或欺诈的手段贪污或挪用现金，企业需要建立完善的内部会计控制体系，从事前、事中、事后进行控制，主要程序如下：
　　1、建立适合企业特点的权责分配体系
　　2、对货币资金业务建立严格的授权审批制度
　　3、办理货币资金业务程序
　　4、货币资金文件记录控制
　　5、货币资金与记录保护控制
　　6、货币资金内部稽核
　　（二）理财性管理
　　货币资金的理财性管理主要是保持货币资金在企业内的最优配置，也就是在满足企业货币资金最低需求量的同时，充分提高货币资金的使用效益，从而降低货币资金成本，具体来说要重视以下几个方面：
　　1、重视现金流量预测
　　2、重视加速资金的周转，加快货币资金的回笼
　　3、重视现金浮游量的管理
　　（三）货币资金管理模式健全对策
　　1、将货币资金管理设计为一个集成化的计算机辅助决策子系统
　　2、改善现金日常调度手段
　　3、实现现金适时调度
　　4、实现现金综合调度
　　5、加强现金流入的管理，特别是促进电费回收及应收款项管理
　　6、该子系统应具备资金预测、分析、监控的功能
　　7、做出最佳的量化模型