浅谈企业全面预算的编制

摘　要：全面预算，是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其控制安排。全面预算是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统，全面预算管理是企业管理的核心内容之一，也是行之有效的管理方法。它是企业协调的工具、控制的标准、考核的依据，是推行企业内部管理规范化和科学化的基础，也是促进企业各级经营管理人员自我约束、自我发展的有效途径。如何让预算的编制更加合理，笔者试从几个方面进行分析。

关键词：全面预算；编制
　　又值年终岁尾，作为企业经营者，在忙于盘点总结今年得失的同时，又需要对下一个经营年度进行提早安排，也就是需要对要实现的目标及手段做一个全面预算的编制工作。
　　全面预算是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。而编制一个既符合企业发展目标又科学性、准确性很强的预算就是一年成功的开始，对于企业来说往往会起到事半功倍的作用。年度预算是企业经营年度的重要指导文件，制定全面可行的年度预算，以年度预算作为年度工作的重心，在评估绩效时以完成年度预算中确立的目标为标准，以年度预算统领企业的年度经营行为，有利于企业实现更好的业绩。
　　下面就近几年所在企业全面预算的编制，笔者谈几点自己的看法：
　　首先要保证预算体系的完整性和执行的有效性。全面预算管理是企业的综合管理制度，涉及各个管理层次的权力和责任安排，因此预算管理需要设立专门的组织管理机构。总预算的协调和控制一般是由常设的预算委员会来负责，委员会通常由企业的最高决策层授权成立，成员包括企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节涉及的主要部门，原则上企业的任何一项预算都应经过预算委员会的审批。预算管理委员会通过协调各权责中心的预算安排以及监控预算过程，对预算执行的成果进行记录和计量，并根据预算执行情况进行相应的激励和惩罚，从而保证预算目标的实现。为保障预算管理工作正常进行，维护和健全预算管理组织体系是必不可少的。
　　其次，预算是面对未来的，而未来是不确定的。预算工作的重要性就是在于如何适应未来的不确定性。因此，在编制年度全面预算的时候，首先需要对整体市场环境进行分析预测，并给出专业的判断。这里的市场环境包含宏观的国家或省市经济运行走势，相关法律法规的出台、行业协会的行为及政府监管力度等对本行业的正负面影响；所在行业整体市场情况分析及其产品价格走势判断，从而确定可行性目标。比如说公司所处的煤焦行业在下一年中煤焦产品价格走势以及相关下游钢铁行业产品价格走势、各大客户对煤焦产品的认知和接受度的变化等；市场容量和产品产能的增减变化；本行业内主要竞争对手的发展情况，以及重要行为活动及该活动对本企业的影响分析等。这样才能进一步给企业或产品定位，明确企业的优势、劣势、机会点和威胁点，扬长避短，发挥本企业最大的潜能，制定出更有针对性的产品生产及销售策略，建立更有科学合理的预算指标体系。
　　再次，建立从上至下，从下至上的工作流程，使企业与各下属生产单位及部门有顺畅的交流平台，以理顺整体与局部的关系，保证制定的年度全面预算的严肃性。首先由各下属生产单位及部门根据本年度预算实施过程的基础上认真总结成功经验及不足教训，认清差距，并对下一年可能出现的问题及影响有合理的估计，从而确定本身的下一年度预算指标；其次由企业集团根据整体发展战略规划，通过合理优化配置企业内部资源，综合平衡分析，使企业整体获取最大化的经济效益，明确新的一年中的奋斗目标，进而确定分解给下属生产单位及部门的经营指标，并经过多次沟通，协商，直到集团奋斗目标能够彻底地贯彻下去，形成新的一年中的预算指标并行文下发，不折不扣的执行，保证在预算的执行中不发生“跑偏离题”事件，确保全面实现奋斗目标。
　　同时，要对下一年可能出现的问题及影响有合理的估计，确定正确应对的措施及对预算指标进行相应的调整，形成时点与指标动态匹配的有效机制。例如08年二季度煤焦产品价格骤然上涨，公司就及时依据市场的变化，调整生产单位的月度预算，让生产单位满负荷生产，相对去年同期产量增加，效益翻番。但进入三季度，由于钢铁行业限产影响，煤焦价格渐趋下跌，尤其是焦炭产品，渐形成了成本倒挂之势，公司及时调整产品战略，延长结焦时间，减少经济损失。
　　还有，制定指标要科学合理。要领会企业的整体战略，特别是中远期的发展战略及该战略的进展节奏，来确定下一年的企业预算目标。即不能过高好不能过低，过高达成没有意义，过低就失去了目标设定的本意。目标制定要如同触摸天花板，必须跳起来才能够摸得到。
　　最后，设定完预算目标后就要拟订经营策略，做好资金方面的预算。即围绕所拟订的各项目标，在保证资金投入的前提下，通过怎样的方式和手段去达成的问题。比如销售部门每年度的客户恳谈会，把客户请进来，对我们的产品提建议，说要求，让我们的产品更加符合客户要求，培养客户的忠诚度。在近年的市场危机中，老客户给了我公司很大的支持。
　　当然，还不能忘记考核工作对预算执行的促进。加强预算指标的考核，做到“奖勤罚懒”，充分利用绩效工具来考察年度预算的实现程度，是企业采取控制步骤，检查实际绩效与计划之间是否有偏差，并采取改进控制，以确保预算目标的实现与完成。
　　综上,对于企业来说,成功实施全面预算管理是其企业发展战略的有效体现, 企业要依据自身发展战略、生产经营、公司治理结构的特点,找出适合的全面预算管理实施路径,从而提升企业科学管理水平。
参考文献：
[1]张长胜 .《企业全面预算管理》.
[2]李韶玲 , 赵芳旨 , 周骊晓.《破解企业全面预算管理中的大难题》.