树立科学的审计理念切实提高审计质量防范审计

审计风险的防范事关审计事业的发展。审计事业的发展，要由科学的审计理念来指导，而科学的审计理念的创新，必须以科学发展观作为灵魂和指南。当前，切实提高审计质量，防范审计风险，是审计事业发展面临的一项重要而紧迫的工作。
　　关于审计风险，目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。”
　　本人以为审计风险是指审计组织或审计人员在审计过程中，由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离；或由于审计人员作出错误的审计评价和审计结论，从而受到有关关系人指控，并遭受某种损失的可能性。由此，风险主要由两方面构成：一方面是财务、财政报表本身存在重大错报和漏报的风险；另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说，审计风险是客观的存在和主观的努力的结合。
　　如何规避和防范审计风险，如何使审计风险降到最底线，各级审计机关和广大审计干部都要切实增强防范审计风险的意识，充分认识防范审计风险的重要性和紧迫感，充分认识这些风险对审计工作带来的影响，紧紧抓住审计质量这条生命线，采取切实有效的措施，防范审计风险。
　　一要坚持依法审计。
　　首先，法律程序具有独立的法律价值。根据我国行政处罚法、行政诉讼法的规定，行政机关违反法定程序实施的行政处罚行为没有法律效力，不受法律的保护和支持。审计机关是行政机关，审计监督行为是行政行为，只有依法履行法定的审计程序，才能确保审计监督的合法性和权威性，否则，审计监督行为就不合法，就要在行政诉讼中败诉，就要带来审计风险。因此，审计监督工作必须遵守法律规定的程序，这是确保审计监督合法、有效的基本要求，任何审计机关和审计人员都不能在程序方面出问题。其次，审计所反映的问题，必须事实清楚：在此基础上，审计的定性，要准确引用适时的法律法规以把握其时效性；同时，要根据问题形成的主客观原因、被审计单位的实际状况、问题所造成后果的严重性，以及影响经济社会可持续发展等因素，在法律法规规定的范围内予以恰当处理。确保审计程序合法，审计事实清楚。审计定性准确审计处理恰当。
　　二要加强质量控制。
　　对审计工作来讲，加强对审计过程的有效控制是提高审计质量，防范审计风险的重要方法和途径。只有强化审计过程的控制力度，根据情况及时采取必要的调节和控制措施，才能尽可能地保证存在的问题能够查得出来，查出的问题报得上去。此外，要加大对审计全过程的控制力度和频度，全面加强对审计项目立项、审计方案编制、审计实施、审计报告、审计处理各环节的质量控制；从而控制审计进度和质量，提高工作效率，降低审计风险。
　　三建立“跟踪机制”。
　　审计监督的目的，概括起来就是“查错纠弊，促进规范，加强管理”，核心就是加强审计整改，使被审计单位存在的违反国家规定的财政财务收支问题得到有效纠正，这是审计机关落实审计法，履行审计监督职责的必然要求，也是题中应有之意。要建立“跟踪机制”，充分认识审计纠正和整改的重要意义。在新的历史条件下，加大审计纠正和整改力度，全面实现审计监督目的，是实现审计工作有所突破的重要方面和重大举措。

　　四要规范审计操作。
　　审计证据是审计认定事实的基础和前提，是审计定性和处理处罚的事实根据，按照审计准则的要求，取证要符合客观性、相关性、充分性和合法性。审计证据应当是客观存在的事实，不是审计人员的主观臆断和想象：审计证据必须是与事实相关联，不能与所需证明的事项相割裂，无关的审计证据起不到支持审计结论的作用；审计证据必须完整、到位，形成封闭的证据链条，能够全面反映审计事项的全貌，不能因为有被审计单位对问题的认可，而不做深入的检查取证；审计证据的取得还要符合法定程序和要求，违法取得的审计证据没有法律效力。要进一步加大对违纪违规问题的查处力度，不放过任何一个可疑的案件线索，确保问题查深查透，要切实规范审计操作，慎重对待审计结论和处理，使审计经得起历史的考验。
　　五要健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度，确保审计工作质量。
　　审计复核是审计法制工作的重要组成部分，是审计质量内部控制中十分重要的一环，是审计质量的最后一道关口。审计复核应该成为审计项目的必经程序，任何审计项目都不能有例外，要健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度，确保审计工作质量。复核是全方位的，但也有一个抓主要矛盾，突出重点的问题。从一般意义上讲，要在可能带来审计风险的实质性问题上下工夫，要注意对问题的事实是否清楚、审计取证是否充分、完整和履行法定程序是否合法进行复核，在定性和处罚处理方面要注意对法律法规依据进行复核，要在错综复杂的事实面前，善于从法律角度和当前经济转型体制转轨的实际情况去深入研究和分析，把握其本质的东西，保证既坚持依法审计，又要实事求是、客观公正；要提升复核层次，复核要有宏观意识和整体意识，善于综合、归纳和分析，从个体的复核中发现规律性和倾向性问题，及时向领导提出意见和建议，这不仅要对我们自身审计执法中存在的问题进行综合分析，还要充分利用复核资源，利用掌握各审计项目情况的优势，归纳被审计单位违法、违纪行为的规律，提炼出具有共性的倾向性、苗头性和规律性问题，及时通报、指导审计实践，帮助审计机关更好地确定审计重点。
　　促进审计事业的科学发展，归根到底是要把科学发展观作为审计工作的灵魂和指南，充分把握科学发展观与审计工作的内在联系。提高审计质量，防范审计风险是审计机关的一项长期任务和中心工作，对此我们要有清醒的认识，认真研究防范审计风险，提高审计质量的技术和方法，努力提高审计工作水平，更好地为我市经济社会建设又好又快的发展服务。