铁路非运输企业内部稽核工作探析

摘　要：随着市场经济发展的不断深化，企业内部稽核工作作为企业风险管理的关键环节，加强内部稽核工作企业稳定发展的保证与前提，本文从铁路非运输企业内部稽查工作的现状入手，结合铁路非运输企业的特点，提出了一些相关的建议与措施，以期优化铁路非运输企业内部稽核工作队伍，提高内部稽核工作水平。

关键词：铁路；内部稽核；对策建议
　　2011年4月，胡锦涛总书记在海南考察铁路工作时强调：铁路作为国民经济大动脉、国家重要基础设施和大众化交通工具，在我国经济社会发展中的地位和作用至关重要，同时指出：发挥铁路在国家综合交通体系中的骨干作用。我国地域辽阔、人口众多、资源分布不均，所以经济、快捷的铁路占有更大的优势，成为一种广泛使用的运输方式。而由于国民经济的发展不断推动着铁路运输量的增长，铁路运输在国民经济的发展中处于相当重要的地位，也是能源、矿物等重要物资的重要运输方式。铁路对于一个国家来说就相当于动脉对于一个人的作用，所以铁路发展的水平反映一个国家的发达程度。截至2009年底，我国铁路营业里程约8.6万公里，占世界铁路的6%，换算运输周转量却占到世界的24%。当前，国家铁路运输业处于全行业亏损（据媒体透露：2011年1至4月已亏损37.6亿元），而且国家铁路运输业以前也是处于长期亏损(或潜亏或隐性亏损)状态，现在又处于债台高筑（据媒体透露：铁道部目前负债1.8万亿，负债率达57%）的境地。
　　我国铁路运输企业国有资本的独占性未从根本上改变，相对独立经营的体系也尚未建立，仍属于垄断式国有企业，管理体制相对滞后，人力资源结构不合理，内部控制不合理，缺乏健全的内部稽核体系，因此在很大程度上放任了铁路企业的管理松散，会计财务管理失控，铁路企业由铁路运输企业与非运输附属企业构成，铁路运输由于其特殊作用与地位，其相应的运营其控制基本由国家管控，因此优化铁路企业的内部稽核工作只能从非运输企业的方面入手，通过加强铁路非运输企业的内部稽核工作以加强其自身的财务管理水平，使得企业自身保持持续稳定的发展。
1稽核及内部稽核的含义
　　稽核分开来讲即是稽查与复核的总称，国际标准组织将稽核定义为系统、独立、具有证件的进程，通过评估测定稽核标准的执行程度。内部稽核记录最早可追溯至公元前3000多年，在中国、美国、埃及以及希腊等国家与地区均有相关史料记载，内部稽核是从古代粮食谷物管理中慢慢演变而来的，而现今对内部稽核的定义一般指的是：自我检查与审核工作，是作为企业证明自身情况的基础。随着内部稽核工作在企业管理中作用的逐步扩大化，内部稽核工作在风险管理中所起到的作用也越来越明显，据2007年世界稽核师协会的调查结果可知，内部稽核工作是企业风险管理的重要步骤及关键环节，现今的内部稽核均采用系统的分析方法，利用内部控制达到缓冲外部风险冲击的效果，以保证管理的有效实施以及目标的最终实现。
2铁路非运输企业内部稽核的现状
　　目前我国铁路非运输企业内部稽核工作处于半瘫痪阶段，稽核工作难以达到内部控制的目的，主要体现在以下方面：
　　（1）稽核内容陈旧，认识不足
　　规则是内部稽核工作的基准，现今我国铁路非运输企业的稽核工作仍停留在狭义的内容中，内部稽核工作没有得到管理层的高度重视，部分领导忽视稽核工作的重要程度，只是表面上的初步建立内部稽核制度、稽核岗位以及稽核人员，而内部稽核工作的完成程度却不关心，甚至出现，稽核制度不符合企业的发展特性，稽核人员无法胜任稽核工作等情况，甚至有极少数的领导认为稽核工作可有可无，这些原因直接导致了铁路非运输企业的稽核工作仅仅停留于表面，完全流于形式，丝毫起不到监督复核工作标准完成度的作用。
　　（2）稽核范围狭窄，标准不统一
　　内部稽核工作就是为了纠正财务管理中的错误，解决管理过程中的众多弊端，起到预防腐败行为的作用，而在铁路非运输企业内部稽核工作，稽核工作人员在查处违法违规情况中，稽核人员仅仅具有相关反映权利，再加之一些其他的原因掺杂，使得稽核工作的效用大大的减弱，同时内部稽核工作尚未形成一套完整的体系与完善的标准。
　　（3）缺乏合理规范的工作机制
　　现今，铁路非运输企业单位开展的内部稽核工作中，其相关工作人员基本都是从相关的会计核算人员中调配过来的，这就造成稽核人员的原工作内容与现工作内容发生偏差，相关的专业水平缺乏，这就使得其在工作中碰到困难与风险时，由其自身的专业水平的限制，导致临场反应迟钝等情况。
3对策与建议
　　从内部稽核的相关方法入手，结合我国铁路非运输企业内部稽核工作开展的现状，提出了几点相关建议及措施，以期提高我国铁路非运输企业的内部稽核工作水平，达到内部稽核的工作效用。
　　（1）责权分明，扩大稽核内容
　　现今财务系统均是依托于计算机，无论是更改以及删除操作都是基于会计电算化系统，会计电算化的应用与以前的人工账本的区别是，其相关的修改删除等业务操作均不会在原有的基础上留下痕迹，这就加大了内部稽核工作的难度，这就要求稽核人员在日常工作做好原始记录，同时做好各类凭证的认真审核，并认真登记好相关信息，最后由于相关工作人员签名，责权分明。
　　（2）协调控制成本
　　稽核工作人员根据各单位的预算成本，发挥自身效用，配合其他相关部门及工作人员协同严格控制成本，并定时的对分属部门，分项资金进行稽查与复核，并且统计稽核结果形成稽核报告，对预期标准的完成度是否达到目的进行核实，对一切不合理、不合法的开支进行彻底清查甚至拒绝报销，对手续不齐全、计算不准确以及不合理的相关凭证不予处理或责其完善。建立定期与相关部门的沟通机制，实现在协调中合作，在合作中监督的作用。
　　（3）强化稽核队伍
　　把关好稽核工作人员的入关口，提高稽查工作人员的准入门槛，对稽查工作人员的理论基础实际工作能力以及管理能力做出具体的要求，在上岗前，做好系统的岗前培训以及职业道德培训，加大对稽核人员的忠诚度培养，同时对稽查工作人员实行轮换制度，防治稽核人员与财务管理人员的勾结，同时跟进稽核人员的后续培养及培训工作。
4结论
　　随着铁路非运输企业的进一步发展，对铁路非运输企业的财务管理以及内部稽查工作也提出了更多

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更高的要求，铁路非运输企业只有扎实做好会计基础工作，确保会计信息的合法性、真实性、准确性和完整性，进一步加大对企业自身的内部稽查，明确分属部门分项资金的流入与流出，合理控制好内部稽查工作的每一个环节，才能使的铁路非运输企业的内部稽查工作水平得到全面提升，并有效预防违法、违纪、违规现象的发生。
参考文献
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