浅谈基于战略财务管理下的茂名移动预算管理模

摘　要：

关键词：

企业运营最终目标是实现企业和股东价值以及相关利益共同者的价值最大化。而财务管理是企业管理的核心部分，在企业战略管理中战略财务具有举足轻重的地位，这就要求财务管理必须具有战略思维，服从于企业战略管理的要求。未来的移动通信战略财务管理，要立足于移动全业务运营背景下，从更高的角度来促使财务管理活动有效支撑企业持续发展。而财务管理活动的核心工作是预算管理，下面就移动通信企业基于战略财务管理下的预算管理的工作进行探讨。
　　一、强化预算管理实施的必要性
　　随着茂名移动全业务运营的不断深入，我们的业务结构、网络结构等将会发生很大变化。业务结构将从单一移动业务向全业务扩展，从电信业务向移动互联网发展。网络结构从单一的GSM向GSM、TD、WLAN、LTE四网融合。我们不仅要关注公司当前的经营情况，而且更要关注公司未来的发展前景，特别是公司的盈利能力和发展能力。在这种情况下，为了适应公司战略财务管理的需要，我们必须加强对公司运营的的控制和规划，预算管理是企业正常运作的关键。因此，加强预算管理是公司新形势下的必然选择。
　　二、公司预算管理的内容
　　1、预算管理的要义及目的
　　预算是企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算、财务预算、资本预算三大部分。预算管理目的确保公司战略目标达成。预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等。
　　2、预算管理的作用
　　（1）与战略管理衔接的作用。通过与战略衔接，能够细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化和计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。
　　（2）与绩效衔接的作用。绩效是公司员工具体工作成果的展现，通过加强预算管控作用，使公司的每一位员工清楚他们自己如何通过自己的决策及行动而为公司创造价值，为公司实施绩效管理奠定基础。
　　（3）与资源衔接的作用。预算可以促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率。通过预算的实施，将资源配置工作从抽象的概念转换为实际的、日常应用的商业决策，例如公司的资源如何分配、应向何处分配等等，以确保公司整体目标的实现。
　　（4）与风险衔接，预算是公司进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，有效规避公司日常的经营风险 。
　　三、目前预算管理状况分析
　　1、移动通信企业预算总体要求
　　 对比传统预算管理，战略财务管理下的预算管理工作要求更加和精细化，这是在全业务竞争、低成本管理、财务集中、价值化管理等新形势下提出的更高要求。茂名移动预算管理工作衔接广东移动预算管理要求，贯彻预算管理、精细化管理，以经营目标为导向、业务项目为切入点而开展。
　　2、目前公司预算管理存在的问题
　　（1）全员预算意识淡薄：业务项目预算的核心是预算责任到部门、责任到个人，预算项目负责人对业务项目整个生命周期的预算及执行工作负责到底。但是，在实际工作中，预算责任人往往只对业务层面工作跟进，预算层面管理工作参与不多，如对业务项目的后续预算申报（季度、月度），成本执行等工作往往参与度不高。缺乏过程控制以及反馈分析。
　　（2）线条归口管理部门对所属线条预算管理的专业指导工作不够：公司专业管理部门预算管理工作更多的着眼于本部门的预算，而对于归口专业指导的工作的全局性、前瞻性、及时性的指导工作做得还是相对较少。整体资源控制力度较弱。 
　　（3）预算管理工作粗放：虽然精细化要求，但是公司目前各部门预算管理工作仍较为粗放。人、财、物等战略资源未能很好协同，侧重单一业务的资源配置，与全业务、3G网络等的融合度不够；资源的分配、有效使用、控制、反馈、考核等闭环管理工作尚待加强。
　　四、基于战略财务管理下的移动通信企业预算管理的模式思考
　　1、战略财务管理。在全业务运作模式下，移动战略财务管理将站在公司战略上通盘考虑未来公司的业务发展方向，走在市场变化前端，注重资源配置投入的同时，考虑所有利益相关者的需要和所要承担的社会责任，强化财务以及非财务指标的设计和评价。从价值链共享出发，用速度和创新去赢得决策先机，用价值驱动企业运营。
　　2、预算管理面临的挑战。全业务运营时代，未明因素较多。3G牌照的发放，中国移动并没有占据优势品牌。在当前的成熟的市场下，竞争将会越演越烈，中国移动原有的网络优势、成本优势、用户规模优势逐渐削弱。茂名移动情况也不容乐观，随着成本的收紧，用户选择的机会增多，新业务的开展驻足不前，全业务开展尚未形成气候，资源投放何去何从目标尚未找准等因素影响，为我们推行预算管理带来极大挑战，具体来说，就是要如何用创新的眼光去建立基于战略财务下的预算管理模式来保证公司的持续运营的挑战。
　　3、建立基于战略财务管理下的预算管理模式
　　（1）市场驱动。全业务运营时代的来临，促使了预算管理创新步伐的加快，有效管理资源和促使财务价值贡献对当前而言显得尤为重要和迫切。单就网络成本配置来看，已显得捉襟见肘。茂名移动网络线条方面除了租赁电路减少外，其余包括设备资产总值、基站数、载波数等年年增幅，这些规模扩张是网络成本增长主要原因。
　　（2）模式构建
　　预算管理包括预算编制、执行和反馈三个主要部分。预算编制包括业务计划、编制预算、确立目标三个环节；预算执行包括预算项目的目标、过程监督与控制；预算反馈包括对预算项目的分析统计、后评估报告等。为了保证公司持续稳步运作，我们将逐步完善预算管理体系，构建一个适合茂名移动运作的融合内外部环境、业务、财务、管理信息技术于一体的运作模式。也就是说，基于内外部环境的变化，借力于信息技术支撑，提前思考未来市场业务发展方向，提前储备资源，有效投放的闭环管理模式。
　　4、实施内容和方法
　　（1）提升管理层预算管理水平
　　保持公司健康运转，关键在管理者的观念和能力管理上 。作为茂名移动的中高层管理人员，对企业运作的内外部环境变化必须保持灵敏的嗅觉，做个先知先觉者，对未来市场变化具有一定的洞察力和把控力。这就要求我们的管理者要从预算做起，凡事预则立，不立则废。我们的管理者不但要求自己观念转变，同时还要带动全体员工共同参与执行。通过多渠道学习，提升预算管理水平。
　　（2）建立内部控制机制，管好用好资源
　　企业运转正常靠的是资源，资源对于企业来讲好比人身体里的血液。如何让企业战略落地，执行是关键。而执行往往得不到控制。因此，我们认为在下来的预算管理建设中，需要融合大局思维和执行控制的要素，加强战略分解与执行的一致，设计好短、中、长期目标，资源投入要跟着市场形势的发展来灵活调整，突破管理和技术上的惯性，管好用好资源。譬如，在网络资源投放上，因网络规模及网络质量是茂名移动业务运营的基础及支撑，在经过前几年的网络大规模建设扩张后，近年来网络成本方面除了规模继续扩张成本外还需投入网络优化成本以确保公司能提供优质的网络服务。但我们的网络成本有一个很重要的特点就是固定性成本即刚性比例较高，网络维护费用、基站租赁费用、基站电费等是网络成本的主要组成部且刚性最强。在资源配置时，此部份费用是必须保证无法压缩的，除了要考虑存量固定费用外，还需要考虑年内新增规模带来固定费用部门的增加。而网络维护成本是网络质量改善优化费用。因此我们可以采用网络维护成本的固定部份费用按需求配置；而对于弹性的部份按重要性原则、紧急性、效益性方面，区分X、Y、z等项目，保证重要性紧急性高效益性项目的开展，而较次要的则暂不开展，准备预案，待资源可以保证的情况考虑。
　　（3）建立大财务网络联盟
　　随着通信行业竞争日趋激烈以及财务集中化、信息网络化，大财务团队建设将有力推动公司预算管理的实施。现阶段，我们拟创新分布式财务管理，发挥财务末梢的作用。建立起建立大财务网络联盟，以财务作为辐射中心，扩展至各部门专职或兼职预算管理人员乃至全体员工共同参与预算工作，实现“无人不预算，无事不预算，无处不预算”无缝管理模式，加强业务与财务的衔接，对各项财务管理战略落地实施负责，确保业务层的流畅、高效运作。
　　（4）固化预算管理审核、分析、预警机制
　　固化预算月度例会审核制度，确保项目的事前把关有效。建立预算分析预警机制，形成申报-审核-分析-预警-反馈闭环管理。预警分析包括公司以及竞争对手情况分析，及时促使业务部门了解竞争对手的情况，已达到我们适时调整目标和策略，知己知彼，防患未然，以保证公司战略目标的顺利实现。
　　建立全业务运营下适合茂名移动的预算管理模式，是公司战略管理的需要，也是公司未来财务管理工作的核心内容，是解决茂名移动财务管理的一个重要课题。