浅谈计算机审计

摘　要：在信息化迅速发展的今天，随着计算机技术的普及和发展，经济活动记录的处理技术已经向电子化方向发展，许多单位已经实现了会计电算化。而审计的技术手段却相对滞后，绝大多数的审计仍然是手工审计，计算机信息系统的环境比手工更为复杂，这使审计人员面临诸多难题，也给审计工作提供了新的发展机遇，促使审计工作办公自动化向更高层次迈进。

关键词：信息化环境 计算机 审计
计算机审计与传统审计一样，同样是执行经济监督、鉴证和评价职能。其特殊性主要在两个方面：一方面是对执行经济业务和会计信息处理的计算机系统进行审计，即计算机系统作为审计的对象；另一方面，利用计算机辅助审计，即计算机作为审计的工具。概括起来说，无论是对计算机进行审计还是利用计算机进行审计都统称为计算机审计。我国相关部门曾经对计算机审计作如下描述：“简单地讲，计算机审计包括：对计算机管理的数据进行检查；对管理数据的计算机进行检查”。
　　一、审计信息化建设的重要性
　　1、“未来不懂得计算机辅助审计，将无法打开帐本，无法实施审计，无法指挥审计”的说法并非危言耸听，审计人员利用计算机，对被审计单位计算机管理的数据进行检查，是审计部门履行审计职责的重要环节。目前审计环境发生了很大的变化，内部审计的实现手段和方式已从手工的帐表复核审计方式，逐步转变为以风险为导向，借助计算机为辅助手段的审计方式。首先, 运用计算机的查询、 自动筛选、 汇总分析等功能, 改变手工逐笔分析、 核对的做法, 使审计思路更为清晰, 容易发现审计线索, 突出重点。其次,计算机快速、准确的特点, 极大地提高了审计效率, 为全面审计提供可能性。
　　2、随着现代科学技术的进步，信息化进程日益加快。在计算机审计的情况下，审计软件本身内置的审计业务模板，有助于审计人员在审计项目的计划、实施和报告阶段工作的程序化、规范化、快速化。要做到这一点，开展计算机审计必不可少。同时还可以利用计算机网络技术把社会经济各方面信息汇集起来, 进行综合分析与利用, 做到资源共享、资源整合，为本单位的经济管理和监督服务提供更有利条件。
　　二、防范审计风险，提高审计质量
　　首先，在信息化环境下，信息数据造假手法呈现出越来越智能化和复杂化，看似合法合规却隐藏着更多的虚假水分，这使得审计人员发现重大错误、舞弊或不合法现象的可能性减少了，这对保证数据的完整性、安全性提出了挑战，审计风险增加了。其次，病毒感染易使数据丢失。计算机易感染病毒的脆弱性使审计数据的丢失现象经常发生，从而使出现审计风险的可能性增大。EQi中国国家审计网当前设备、软件、人员及安全等问题正制约着计算机审计的健康发展，因此计算机信息系统如同双刃剑，在给审计工作带来正面影响的同时，也带来了风险。
　　对计算机管理系统的审计，其技术性、专业性和综合性都很强，有一定难度。近年来，审计机关总结审计经验，自行开发了一些审计软件，建立起非现场计算机审计与现场手工审计相结合的新的审计模式，并注意在实践中修改完善。审计软件的应用，改进了审计的手段，加强了对计算机软件合法性、正确性、安全性的检查，加强了对系统存在漏洞和缺陷的测试，提高了审计的威慑力。审计人员使用计算机进行审计，揭示和惩处了利用计算机应用软件进行欺诈和舞弊的行为，维护了国家财经法规，促进了被审计单位加强管理，完善了内部控制。EQi中国国家审计网计算机审计对增强审计部门在计算机环境下查错纠弊的能力,更好地发挥审计监督在规范经济秩序、提高资金使用效益等方面起到了很好的作用。
　　三、在新的信息化环境下如何开展计算机审计
　　计算机审计技术的应用过程是不断发展、完善的过程。随着审计手段由手工审计向手工和计算机审计并存转变，面对新的环境，新的任务，新的要求，广大审计人员不得不研究在新的环境下如何开展审计工作的问题。EQi中国国家审计网
　　1、充分利用计算机、提高审计的现代化程度
　　随着会计电算化的发展，财务部门的数据越来越复杂，计算机在各职能部门中的运用也越来越广泛，各个业务处理环节都实现了电子化、信息化和网络化。审计人员借助于审计软件，利用计算机提供的程序输入必要的条件进行样本抽取，提取相关数据，对异常项目进行调查测试，使审计重点线索更为明晰，从而确定审计范围进行逐笔审计，极大地提高了审计效率。通过审计软件筛选、查询、分析功能，改变了过去手工逐步对帐分析的方法，减少了重复劳动，扩大了审计范围，提高了审计成果的质量和水平。所以，计算机审计使得全面审计成为可能。
　　2、整合资源，提升审计绩效
　　在手工审计条件下信息的整理、反馈以及灵敏度等方面都存在着大量的不足，而计算机审计则给审计信息的利用提供了极大的优势。例如，建立审计基础数据库，大量的审计信息、政策法规、被审单位基本情况都存储在计算机内，审计人员需要时可随时检索、查询，使资料的索取更加及时，还能避免重复劳动，极大地提高审计质量和效率。审计人员利用计算机对审计的数据进行采集、分类、统计等一系列活动，将会大大加快信息的反馈，增强审计系统信息的反馈能力，这将能为领导决策提供更的、多及时的有用信息，能有效地发挥审计对宏观调控的作用。
　　3、创新手段，审计信息化技术应用跃上新台阶
　　随着被审计对象信息化环境的变化，不仅给审计部门和审计人员带来了巨大挑战，同时也对提高审计中计算机运用水平提供了机遇。现阶段计算机审计须以应用为主，牢牢抓住审计业务这个核心不放，在理清其主要核算流程的基础上，通过大量的计算机审计实践，摸索、研讨、反复总结与提升，将文字处理、审计程序及审计工作底稿、电子表格等建立规范的审计模板，再应用于实践，循环上升。坚持运用与开发相结合的原则是搞好计算机审计的重要途径，通过计算机辅助管理，使审计工作实现规范化，审计手段实现现代化，审计工作迈向高科技领域。
　　4、审计人才的培养
　　《内部审计专业实务标准》第1230条规定，内部审计师应该通过持续职业发展增加知识、提高技能和其他能力。我国绝大多数的审计人员来自会计、审计专业，其他专业的审计人员很少，对于在信息化的工作环境中，缺乏必要的专业技术和手段。审计人员应自觉学习计算机应用知识 ，与时俱进，熟练掌握计算机和网络技术，避免由于没有正确运用计算机审计技术进行审计，导致审计结果与客观事实不符，从而发表错误意见，给审计双方和企业信息外部使用者造成损失。因此，要推动计算机审计的有序发展，必须加强计算机审计人才的培养，加强审计人员对计算机审计的理论研究，提高运用计算机开展审计工作的能力，增强防范计算机审计风险的意识，培养出适应信息时代发展的复合型审计人才。
参考文献：
   [1] 李学柔 秦荣生.《国际审计》
   [2] 许鸿.《现代企业制度下内部审计转型问题研究》 时代经贸 2008.  
   [3] 邹志国.《浅析信息化环境下企业内部审计的内容和方法》 江汉石油职工大学学报 ，2010
       
 
作者简介：王璧云    中级经济师
　　　　　工作单位：海口市人民医院  审计处