中国旅游减税降费研究论文

（一）减税降费是践行以人民为中心发展思想的生动体现。坚持人民至上、人民利益高于一切，是中国特色社会主义的根本特征和价值所在。这次更大规模减税降费坚持以人民为中心的发展思想，在政策设计上坚持“惠民”导向，实施个人所得税改革，提高起征点并优化税率级距，增加子女教育、赡养老人等6项专项附加扣除，惠及亿多自然人纳税人，有效提高了居民特别是中低收入群体的可支配收入；小微企业普惠性税收减免，民营经济是受益主体；降低社会保险费率并调整就业人员社会平均工资口径，惠及广大企业和职工，既切实减轻了企业和职工实际缴费负担，又统筹兼顾了社会保障事业的长期稳健发展。在贯彻落实上采取“便民”措施，减免税申报即享受，不用审批、备案，对纳税人少打扰、不打扰；完善电子税务局提醒纠错功能，让纳税人应享尽享税收优惠政策。在效果评价上凸显“为民”情怀，减税要求做到“三个确保”：确保制造业税负明显降低，确保建筑业、交通运输业等行业税负有所降低，确保其他行业税负只减不增；降费要求做到“两个不得、一个务必”：不得采取增加小微企业实际缴费负担的做法，不得自行对历史欠费进行集中清缴，务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降。归根到底，是要让企业和人民群众有实实在在的获得感。（二）减税降费是厚植强国之基的制度安排。从历史的大逻辑看，减税则国兴。古语云“取于民有度，用之有止，国虽小必安；取于民无度，用之不止，国虽大必危。”回顾中国历史，名垂青史的重大变革一般也是从财税改革入手。面对经济社会困难局面，轻徭薄赋能够充分激发生产活力和潜力，奠定一代盛世。管仲降低关税，鼓励工商业，终使齐国成为春秋五霸之首。汉初文景“三十税一”，与民休息，造就中国第一个盛世。清朝康熙“永不加赋”，还富于民，成就了康乾盛世。财政是庶政之母，企业是财政之基，切实把企业税负减下来、获得感提上去，才能“放水养鱼”，使长期发展的动力更加强劲；才能“腾笼换鸟”，促进经济结构进一步转型升级；才能“惠及民生”，使人民群众充分分享改革发展红利。从现实的大战略看，实业强则国强。实体经济是立国之本，是财富创造的源泉，是国家强盛的根基。这一轮更大规模减税降费正是聚焦于实体经济，聚焦于经济高质量发展，聚焦于培育经济新动能，特别是对制造业加大了支持力度，制造业及与之关联的批发零售业新增减税额占全部减税额的一半以上，这为实现中华民族伟大复兴的“中国梦”厚植了战略根基。（三）减税降费是调整国民收入分配格局的重要手段。经过40多年的高速发展，我国经济取得了举世瞩目的成就，但也积累了一些结构性问题，面临着实体经济结构性供需失衡、金融和实体经济失衡、房地产和实体经济失衡等“三大失衡”问题，政府、企业、居民三者的收入分配关系也有待进一步优化。党的十九届四中全会《决定》提出，“健全以税收、社会保障、转移支付等为主要手段的再分配调节机制，强化税收调节，完善直接税制度并逐步提高其比重。”作为再分配调节的首要手段，特别是在当前实施积极财政政策、加大逆周期调节力度的大背景下，减税的地位和作用更加凸显，在解决结构性失衡以及增加低收入者收入、扩大中等收入群体等方面发挥了更大作用。这次更大规模减税降费的鲜明导向就是降低政府在国民收入分配中的比重，提高企业特别是实体经济和居民的比重。税务总局联合对外经贸大学建立的模型测算结果显示，按全年减税降费2万亿元测算，政府部门可支配收入比重将减少个百分点，受益最大的是非金融部门（主要是实体经济），分配比重上升个百分点，居民部门上升个百分点。特别是个人所得税改革更多惠及中低收入群体，前三季度，月收入4-10万元、2-4万元和2万元以下的纳税人减税幅度分别达、和，月收入1万元以下的基本无需缴纳个人所得税，有效增加了中低收入群体的可支配收入。法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

减税降费是今年积极财政政策的“重磅”之策。无论新古典经济学理论还是凯恩斯主义经济理论均认为减税可以提振经济，前者认为减税可以增加供给，后者认为可以增加国内需求。同时，减税具有杠杆效应，即减税往往可以带来数倍于减税规模的经济增长，因此减税被作为稳宏观的重要手段而为各国所青睐。具体到我国2019年减税新政而言，降低增值税税率为本年度减税降费“主菜”，该政策对供给和需求均有正向影响。理论上来说，增值税是价外计税的流转税，对企业的营收、成本以及利润没有影响，但在短期内，供需相对平衡，商品（服务）含税价格相对稳定的情况下，增值税税率变动仍然会对企业经营产生影响，尤其是我国企业间多以含税价确定合同标的额的国情背景下，降税率对企业财务指标影响更大。总体来看，降低增值税税率会降低企业负担，增加其利润。同时，本轮降税率幅度较大，这对于提振市场主体信心与预期，具有积极的正面效应，并能提高企业的再投资能力和意愿，增加社会总供给，促进就业。再之，批发零售业的增值税税率也将从16%下降至13%，相应会带来消费品价格的下调，从而拉动消费，增加社会总需求。综上可以看出，2019年减税对我国宏观经济稳定具有重要的支撑作用。减税对于调结构的积极作用主要表现在，一是增值税降税率的主要行业为制造业和批发零售业，这有利于促进我国实体经济、先进制造业发展，调整产业结构；降低批发零售业税率有利于扩大内需，调整经济结构。二是针对小微企业的所得税优惠政策有利于小微企业发展，促进创新，进而促进高质量发展。三是个人所得税改革的减负对象主要是针对工薪阶层、中产阶级，从而对于扩大消费以及消费升级具有良好的促进作用。减税对于调结构的积极作用主要表现在，一是增值税降税率的主要行业为制造业和批发零售业，这有利于促进我国实体经济、先进制造业发展，调整产业结构；降低批发零售业税率有利于扩大内需，调整经济结构。二是针对小微企业的所得税优惠政策有利于小微企业发展，促进创新，进而促进高质量发展。三是个人所得税改革的减负对象主要是针对工薪阶层、中产阶级，从而对于扩大消费以及消费升级具有良好的促进作用。2019年的减税新政聚焦于企业主体，尤其是制造业、小微企业主体，超过95%以上的企业主体在本年减税新政中获益，减轻纳税人负担，稳定企业预期，激发市场活力。本文摘录于中国财经报作者梁季 2019年减税降费新政“亮”在哪里？供参考。