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实证会计理论与规范会计理论的比较研究

发布时间:2021-07-05 08:53

  摘要:会计学理论研究存在着较多的方法,差异化的研究方式,也会带来截然不同的研究成果。因此,需要对不同会计学研究方法有所对比,探讨方法之间的差异,并实现互相支持,及弥补彼此的不足,进而确定不同理论研究方式的环境适用性。而本文便是对实证会计与规范会计展开对比研究,希望能够在差异比较下有所收获。


  关键词:规范会计实证会计差异比较


  会计理论研究存在较大的差异性,对不同会计理论进行比较研究,有利于推动会计理论的创新,促进不同会计理论取长补短,相互补充,从而完善会计实践。本文实证会计与规范会计的理论进行比较分析,就两者之间的差异性和优缺点进行比较。


  一、差异比较


  本文在差异性比较上,主要是基于规范会计理论和实证会计理论的基本功能,以及对事物研究的侧重点展开研究。因此,内容将涵盖方法论、研究内容、本质性、研究作用四个方面。以下具体来看。


  1.方法论。对于方法论差异性的研究,必须从哲学层面出发。实证会计理论,更多遵从以实际功能为核心,在实践中不断完善会计管理模式,进而创造相对完善的会计理论;规范会计则是在“人”的层面做出最大考量。认为会计目标的实现应是以人为基础。故此,加强对人的管理,无疑可以更加有效的促进管理工作实现。由此来看,两种截然不同的理论思考方式,必然会产生方法论的差异。


  2.研究内容。从方法论的探究中可以发现,两者侧重点差异较为明显。规范会计作为我国主要依托的理念,更多是在实现对人管理的基础上,强化会计工作。所以,其研究内容多会以“人”为主体,寻求提升“人”对结果的影响能力,进而促使由理论对管理的支持。反观实证会计理论,采取实践性实践性研究方式,对于会计管理的支持,无疑会更加针对由细节实现对整体发展的促进。例如,实证会计多应用在企业领域,其显著功效便是调整会计工作内容,促进财务管理的实现。而另一功能则是以数据为基础,探讨公司所处于的市场环境,为企业战略发展提供决策性的财务指导。


  3.本质性。不同理论创建环境有所差异,无疑会导致理论之间形成本质性区别。从本文所研究的两个理论:规范会计毫无疑问是以规范化为基础,以完整、高效的管理流程,促进企业的财务管理工作。实证会计则是关注研究与发展,希望通过不断的突破,消除企业财务管理的实践性。或许对于企业而言,归纳法和演绎法的实证会计,以及要规范会计在逻辑性简洁、规范的指向,进而更有效促进企业的发展,但是,不可否认企业仍旧需要以不断实践解决所面临的困局。因此,企业条件有限时,将必须依据需求而选择其一,或其他适合发展的会计管理理论。而迫使企业进行选择的重要因素,便是不同理论的本质性差异。


  4.研究作用。首先来看两个理论各自具有的作用:规范会计的研究作用在于三个显著层面,分别为命题论证、解释行为和自我检验。命题论证的价值在于能够确保理论能够带给管理模式的逻辑性,进而推进管理的高效率实现。而解释行为,更多是针对现有行为进行解释,这也是在寻求改变过程中所采取评估的有效渠道之一。而自我检验是指在理论促进的体系的建设完成时,对管理体系的检测工作,确保检测结果有效实现;实证会计的研究作用主要体现在检验、解释、论证三个方面。三方面也分别囊括了前期检验,中期分析和后期论证三个重要的时期。由此来看,两种研究模式,都能够在很大程度上促进会计管理的实现。但是,基于不同的理论性形式,也是两者虽然结果导向相同,却仍旧被区分对待的关键因素。


  二、优缺点的比较


  1.规范会计的优劣势。其优势主要为两个层面:第一,理论体系成熟。在现有的会计理论中,毫无疑问规范会计是体系和理论健全性较高之一。理论的成熟,无疑能够促进基于企业特性管理体系的快速落成。而且,演绎法作为会计中较为有效的逻辑研究方法之一,对于规范会计所实现体系的论证和分析,均能够保证获得良好效果;第二,具有发展促进能力。规范会计在理论指导上,无疑能够有效促进现有理论不断完善,优化理论结构以使企业管理良好实现。不过,作为一种广泛使用的理论,必然对于财务发展有着积极的促进作用。然而,没有任何一种理论是完善的。规范会计的主要缺点在于:第一,方法论存在缺陷。规范会计过于执着在假设层面。而假设与后续发展的一致性,则更多取决于管理者的能力。这种情况下,需要依托验证手段而实现后续工作,由此消除错误指导所带来的负面影响;第二,研究方法的欠缺。不可否认,规范会计的研究方法过于匮乏,仅有的演绎法和归纳法,对于结果的评判依据主要来自于定性分析,这种分析模式,难以全面获取研究结果。与此同时,两种方式还存在着天然局限性,即会受到变量数量的影响。所以较难满足综合管理的需求。


  2.实证会计的优劣势。其优势主要在于三个方面:第一,具备科学性。实证会计的研究模型中,包含两种研究方式,分别为“定性”和“定量”。就上述规范会计的缺点而言,其双重模型的有效性无需置疑;第二,实践意义。实证会计注重务实性,所以在理论验证等方面,多会以实践方式解决。而实证会计的缺点在于:第一,范围局限。实证方法难以对所有类型的现象进行研究,进而产生较大局限性;第二,未排除价值判断。从理论研究层面来看,仍旧存在价值判断,将难以绝对客观的保证研究成果;第三,存在滞后性。实证会计在实践性研究的需求,迫使其必须拥有相对完善的数据基础。这一状况无疑会较大延后准则公布时间,对于发展存在不利影响。


  三、结语


  综上所述,本文所研究的理论对比,并非以分辨理论优劣为需求,而是希望借助理论差异化的研究,找到彼此的问题,进而以相比补充的方式,使各类会计理论完善起来。不过,本文研究工作仍旧不足,这也要求笔者在未来工作和学习中不断努力,为我国会计理论研究领域做出贡献。

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