燃气行业内部会计控制存在的问题及优化对策

　　摘要：目前燃气行业在我国的经济体系中占据着重要的位置，已是各地甚至是我国经济建设中重要的组成部分。但在发展同时也存在着一些风险，风险出现不仅仅来源于市场体制，更多是燃气行业自身因素所导致。因此，本文认为采用科学及具有可行性的内部会计控制措施，可以有效提升企业运营效率。

　　关键词：燃气行业；内部会计控制；问题；对策

　　中图分类号：F406.7文献标识码：A

　　我国对于燃气行业内部会计控制的研究和运用的时间较短，在实际的操作中还存在诸多问题，燃气企业为了应对市场风险就必须建立一套行之有效的内部会计控制体系，从而保障企业资金安全、高效运行，并努力达到国际化管理水平。从燃气企业近年来运行的效果看，受内部会计控制的管理机制、人员素质、法规引用等诸多因素的影响与制约，审计职能不到位，风险管控不恰当，难以发挥出应有的监督职责作用，还给企业自身带来惨重的损失，同时也对整个国民经济产生影响。因此，提高燃气企业内部会计控制质量，基于风险管理视角研究企业内部会计控制显得非常有必要。

　　1燃气行业内部会计控制的目标

　　燃气行业内部会计控制目标主要包括：保障燃气企业经营活动合法、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。与此同时，燃气企业制定及实施内部会计控制一般情况下都需要遵循以下原则：一是全面性原则，内部会计控制要自始至终贯彻到燃气企业经营活动中，包括决策、执行及监督，以此来实现全面控制的目的；二是重要性原则，在基于全面控制前提下，内部会计控制要注重燃气企业重大风险的管控；三是制衡性原则，内部会计控制一方面需要对燃气企业部门管理、人员岗位分工以及具体业务流程进行详细制定与规划，以此来形成相对应约束及监督；四是适应性原则，内部会计控制在制定过程中一定要符合国家法律法规，并结合燃气企业内部实际运营情况及行业发展动向，对经济活动和经营管理进行调整，从而更适应当前及未来的发展需求。

　　2燃气行业内部会计控制的现状

　　2.1内控环境

　　燃气行业具有高投入、高风险的特点，加强行业内部会计控制是规避风险、提高经济效益的重要措施。目前有些燃气企业为了实施内部控制从制度层面进行优化，明确规定不同部门岗位的职责要求，继而确保部门和岗位设置上的清楚和明细，明确划分不同岗位的职能，同时严格依照燃气企业日常经营的要求，对企业的内部会计控制制度进行了设计，同时也重新编写了内部会计控制的相关手册，就企业生产经营的关键环节以及重要的控制点，制定了科学合理的操作程序与控制目标，要求员工遵循该目标，并加强对企业内部的控制与管理。

　　2.2风险评估

　　燃气行业属于传统型行业，大部分企业在管理方面的水平有限，而且缺乏风险意识，没有认识到风险评估对安全经营的重要性，在后期的经营中出现相关的账务纠纷，为企业的实际带来了经营上的损失，如坏账漏账直接影响了企业的收益。因此燃气行业针对内部会计控制实施初步风险评估，对内部会计存在的风险进行有效识别及预测。燃气企业根据自身运营特点建立了重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警基本标准，对运营过程中有可能存在重大风险事件予以对应应急处理方案，并对处理程序进行详细说明，贯徹人员予以执行及预防，防止风险对企业发展造成负面影响。

　　2.3控制活动

　　燃气企业建立了系统的章程及业务流程，其内容涵盖了燃气业务管理、信息系统管理、财务管理、资产管理及人力资源管理等等，并针对各个管理部门中每一个岗位所涉及权限职责、工作内容以及考核项目等，以保证行业人员在工作过程中能够循序渐进，有章可循，以此来形成规范内部会计控制体系，保障燃气企业日常能够高效运营。

　　2.4信息与沟通

　　燃气企业通过公示栏、电子屏、宣传册、信箱、网站、微信公众号等形式将燃气服务内容、燃气服务价格、行风建设等信息向社会公开。为企业与社会公众信息传递与沟通提供了畅通的渠道。

　　为保障企业信息得到有效沟通，企业制定了工作事务公开制度，重要人事任免、重大建设项目安排、重大政策和发展规划及大额度资金使用情况、年度财务预、决算主要情况均向企业公开。各部门涉及部门建设和发展的重要事项、奖励性绩效工资的分配办法等事项均要进行公开。

　　2.5监督

　　对燃气行业的发展来说，做好内部监督与管理，有利于提升工作效率和水平。企业重视发挥监督等在推动部门生产的作用，注重发挥内部监督的效果。燃气企业对员工的监督方面包含了日常监督与专项监督，日常监督是规范性的监督，通过常规的监督模式来督促员工完成工作；专项监督是针对企业组织生产中某一项目的生产进行监督，推动结构的调整与优化，如对关键的岗位、重要的经营活动、业务流程开展的专项监督等。

　　3燃气行业内部会计控制存在风险

　　3.1过程管控流于形式

　　燃气行业通过高效一流的内部会计控制来克服企业的负债经营风险。在燃气企业经营的过程中，企业各部门的管理能力，以及企业的内部会计控制制度等都是影响其经营的重要因素。当前燃气行业在内部会计控制流程管理上还不够完善，导致在应对风险时缺乏针对性。在计划执行过程中明显出现了重两头、轻中间的现象，当内部会计控制计划拟定后，对后续执行及调整缺乏一定连贯性及持续性，这就导致内部会计控制目标执行效果差，从而无法发挥内部会计控制管理在燃气行业内部会计控制中作用。

　　3.2企业缺乏风险文化

　　由于燃气行业对风险文化认识不足，没有认识到风险存在的客观性，导致企业经营管理方面存在了一定的缺陷。燃气行业在经营发展过程中往往只看到了利润的收入，没有意识到负债经营对企业存在的潜在风险，是不以人的意识为转移的，无论何时何地都可能存在，从企业的领导到员工都没有真正地意识到经营风险是无法消灭的，只能有效地控制和防范，因此在具体经营管理中有所忽略，没有合理控制好企业负债比例，从而导致企业出现明显经营风险。

　　3.3缺乏信息沟通与交流

　　燃气行业的管理者基本上都无法对内部会计控制环境进行充分的认识和了解，只是单方面地认为内部会计控制只是内部牵制或者是单项控制，跟自己的关系不太大、燃气行业发展规模逐步扩大，但对于内部会计控制认识却没有从管理层贯彻到基本的员工，导致燃气行业内部会计控制效果差，无法适应医疗市场发展需求。主要表现在：一是内部会计控制主体单调。一般情况下，燃气行业内部会计控制都只是审计人员、财务人员去操作，基本上其他医护人员都不参与。因此对于内部会计控制认识较少，而且无法对这一操作进行全面且全程的监控；二是燃气行业目前实施内部会计控制的范围相对有限。只是在大的环节运用了内部会计控制，没有涉及到集团企业运行的所有细节。

　　4燃气行业内部会计控制优化建议

　　4.1建立及完善内部会计制度

　　燃气行业内部会计制度的实行过程中要涉及到燃气企业方方面面，不仅要涉及到基本内部控制，也需要对财产管理制度、报销制度、员工工资与福利等方面进行系统规范。要建立追究到人、追究到事的责任制度，燃气企业内部要建立各部门之间相对独立承担财务风险的制度，来加强燃气企业内部人员对燃气企业财务行为的重视，加强对企业内部人员的监控，以此保障燃气企业内部控制制度的运行。燃气企业应该予以重视，针对性地去学习内部控制方面的理论知识，并在实践中加以运用。要积极吸收同类型燃气企业先进的发展经验，借鉴在内部控制方面成功的案例，以此来优化自身管理模式，增加自身的竞争优势。

　　4.2形成“成本节约”企业文化

　　在燃气企业内部需形成一种良好的“成本节约”文化，树立牢固的成本管理观念，加强企业目标成本管理力度，努力提高职工对目标成本管理的正确认识，坚持技术与经济相结合、生产与管理相结合的基本原则，全方位地提高企业员工成本认知水平，培养一批具有正确成本观念的优秀员工。燃气企业核心管理人员，更要树立牢固的成本观念，通过各种不同的有效途径，对企业所有员工进行定期的培训，创建完善化的成本控制责任体系，最大限度上调动企业员工控制成本的积极性与创新性，将成本减少到最低的程度。

　　4.3畅通风险管理的信息沟通渠道

　　燃气企业必须秉持以人为本、以员工为中心的理念，要定期进行信息交流与分享，通过科学的制度和员工的全面参与，实现燃气企业利益与个人利益的结合，同时，建立落实责任制，明确员工职责，承担个人责任。具体说来，燃气企业必须做到：一是重视工作效率和团队合作，使员工的工作分配合理到位，使工作流程有条不紊；二是完善奖惩制度，赏罚分明，对于态度懒散、无故旷工员工进行相应的惩罚；三是制定有效的激励机制，提高员工的积极性，对于工作出色者予以奖励；四是建立上下沟通和协商机制，上层领导要定时与员工沟通，推行人性化管理，为员工创造良好的晋升空间。

　　4.4充分发挥监管的指导作用

　　完善的监控体系一定能充分发挥监管当局对燃气行业风险管理的指导作用，监管部门的职责就是确保企业的相关管理者，例如企业董事会、管理高层和职能部门，可以胜任工作要求，发挥权威性和導向性，从而维护金融体系的稳健有序，不断强化企业的风险管理能力。同时，燃气企业的风险管理监督体系的建成，应该是伴随燃气企业的成长而不断发展和变化的，只有不断以燃气企业的发展实际为唯一标准，进行不断的完善和细化，才能够实现燃气企业风险管理监督体系的科学化、合理化和规范化。