加强行政事业单位内部会计控制的几点看法

　　摘要：行政事业单位规范自身管理行为的重要途径就是通过内部控制，尤其是对内部会计的控制来完善本单位的内部控制制度，从而防止舞弊作为。我国的行政单位内部会计控制主要是通过财务软件加强对各项工作环节的监控，从而保证国家财政资金安全以及降低财务风险。目前，我国行政事业单位内部会计控制存在着一定的问题，针对此问题提出策略，完善内部会计控制制度以及严格财经纪律。

　　关键词：行政事业单位；内部会计控制；问题

　　行政事业单位拥有一定的政府职能，主要是负责社会公共事务管理的组织机构，因此，我国的行政事业单位与一般企业的主要区别是依靠政府拨款，不具备经营色彩。由于事业单位的性质特殊，采取内部会计控制有利于准确会计信息以及财产的完整与安全，同时有利于提高单位内部的管理水平和完善管理目标。

　　一、行政事业单位内部会计控制存在的问题

　　在市场经济的作用下，我国的行政事业单位组织机构也采取了一定的改革措施，特别是内部控制的重要性已逐步被各级领导所重视。但是对内部控制认识比较片面，在整个内部控制的环节，尤其是对内部会计控制这一方面还是存在着明显的问题。本文主要是根据此现象，分析问题存在的原因。

　　（一）对内部会计控制缺乏正确认识

　　正确、完整、全面地理解内部会计控制是健全与落实内部会计控制制度的前提。目前，大部分的行政事业单位对内部会计控制的意识比较单薄，没有建立相关的内部会计控制系统，也有部分行政单位建立了内部会计控制系统，但是由于对会计控制意识的不完善，导致没有从自身内部实际业务情况出发，内部会计控制管理不合理，从而使得在实际业务中无法全面实施内部会计控制制度。之所以造成这样的思想意识，首先是单位领导对内部会计控制的必要性没有一个全面的认识，不太清楚内部控制对工作开展的作用或是不了解自己在内部会计控制制度处于什么位置，可以行使什么样的权利，由于认识不清使得该制度的作用没有得到有效的发挥；其次是内部会计控制相关员工，对该制度的认识不足以及综合素质不高等原因，将该制度单纯的任务是对人、事、物的束缚条约，没有最大限度地利用内部会计控制制度的有效性去作用于工作，导致工作效率不高。

　　（二）会计基础流程不完善

　　会计基础流程的完整与完善是实现内部会计控制的前提，通过对行政事业单位的调查与分析，发现行政事业单位会计基础流程存在着一定的漏洞，例如财务管理制度的不健全或是印签保管的疏忽以及财务审核等松懈。部分单位对内部经济活动的监控没有有效的管理，从而导致管理的随意性比较大，内部会计控制制度无法得到落实；其次是岗位设置的不合理，岗位人员职责不清晰。行政事业单位工作量大，而人员并不充足，许多岗位在设置上没有明确其岗位职责内容，一些不相容岗位也没有做到合理的分离，一人兼多职的现象多，在缺少相互制约的前提下容易诱发贪污或是资金挪用以及会计账务有误等问题；最后是由于会计基础流程的不完善导致会计整体与其余部门各岗位人员之间的沟通与工作没有起到一个牵制与监督的作用，使得相关内部控制流于形式。

　　（三）内部会计控制制度中的监督环节薄弱

　　我国对行政事业单位的经济活动管理还没有真正形成依法管理，有法必依以及执法必严和违法必究的一个社会环境。因此，单位内部会计信息的失真是时有发生的事情，相关岗位的管理人员法制观念也比较淡薄，特别是内部会计控制制度中的监督环节薄弱。通过对单位内部原因的分析主要是内审机构未能达到预期设想，对单位内部的会计工作以及业务往来起到一个有效的监管作用；其次就是财务部门在实际工作过程中重视对预算的管理，反而轻视对资金的使用，没有加强对资金的管理，重视会计核算材料的合法性，反而轻视内部会计控制制度的有效性；另外是审计部门在日常管理工作开展中没有高度重视会计日常核算的监管，或是没有依法按照程序进行处理，惩罚力度不够；最后是部分单位没有独立的内审机构，导致内部会计控制制度没有真正地落实，或是已建立内审机构的单位又由于监督意识不高以及内审人员综合素质不高等多方面的自身原因导致监督薄弱。

　　二、加强行政事业单位内部会计控制的策略

　　提高内部会计控制的策略关键是抓住关（下转250页）（上接180页）键点，对行政事业单位而言，内部会计控制的关键是对相关制度的建立与完善，特别是岗位与职责的划分，后期加强对经济业务流程的监控，重视内部审核与监管，加强工作人员的内部会计控制意识，提高管理水平，具体通过以下三个方面详细说明：

　　（一）建立与健全内部会计控制制度

　　为了保证行政事业单位的业务往来与经济活动可以按照预期目标达成，建立与健全内部会计控制制度是必要前提。因此，单位内部始终是要在预防控制为主的基本前提下坚持实施内部控制制度，为了防止会计工作发生违法或是失真等行为要加强程序制约，尤其是对主要业务的授权与执行和记录、检查等情况，例如是物资采购、基础建筑项目的招标等，内部会计控制在整个过程中都要发挥作用，达到完美监控；其次是岗位职责牵制制度的建立，对在职岗位员工职责的划分以及岗位划分必须明确，在此基础上建立奖惩办法，规范员工的工作行为；最后是完善对会计人员综合素质培训的工作。在实际建立与健全单位内部会计控制制度时需要不断随着市场与社会环境的变化而进行修订，不能有一劳永逸的思想，在实际使用时要落实监督。

　　（二）提高行政单位内部会计控制意识

　　行政事业单位领导需要在本单位加强内部会计控制意识的宣传教育，提高各管理人员与员工的内控意识，改变以往的旧观念，强化责任意识。因此，重视与加强对内部控制管理队伍意识的加强是关键因素，提高工作人员的录用标准以及避免无证上岗的现象。此外，通过加强在职人员的岗前培训以及相关业务继续教育等来提高其自身的水平，鼓励单位员工对单位内部的熟悉。其次是对会计从业人员的道德培训与反腐败教育，以此来增加内部会计控制意识，真正的意识到会计信息失真对财政信息的影响，强化内部会计制度自觉执行的力度。

　　（三）重视日常管理，规范基础工作

　　重视与规范单位会计基础工作可以为内部会计控制制度创造良好的条件，因此，基础工作是否有效是内部会计控制制度实施的前提。首先是确保会计工作岗位设置的合理性，按照实际业务设置岗位，遵循岗位牵制、回避原则，做到职责分明且相互制衡，对岗位工作细分且明细到位；其次是对相关财务工作人必须持证上岗，避免无证上岗的现象，领导需要认真完善会计基础工作，对事物的处理程序需要以实际情况完善；再次，严格建立内部核对制度，对业务的往来和已处理的会计信息必须要反复审核，真正的监督到位；最后是要真实的会计信息体现在会计凭证和会计账簿以及报表三方面，因此，会计信息必须要真实与完整才可以内审部门方便对其监控与监督。

　　三、总结

　　综上所述，加强行政事业单位内部控制制度的过程中，可以通过健全与完善内部会计控制制度以及加强相关人员的思想意识，意识到内部会计控制对单位的重要性，最后是通过重视日常管理与确切落实内部会计控制制度来完善单位管理，注意不要将管理流于形式，控制关键岗位和关键点，真正的提高单位内部管理水平，发挥内部会计控制的有效性，保护财产安全。

　　作者：裴树峰

　　　参考文献： 

　　[1]  尹款梅.加强行政单位内部控制初探[J].当代经济（下半月），2006，（6）. 

　　[2]  韦道龙.行政事业单位内部会计控制探讨[J].科技与经济，2005，（4）. 

　　[3]  杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路[J].会计研究，2006，（2）.