分析企业财务会计和税务会计的差异性

企业中财务会计是以会计准则为优先，其会计核算规定明确且被大家公认，而税务会计则是以税法为优先，其会计核算规则一般在税法中都有明确规定。而税法具有刚性及硬度的特点，当纳税人违反国家税法的有关规定时，就会受到法律的处罚。如何协调处理企业财务会计和税务会计之间的差异，是目前企业普遍关注重视的问题。

一、企业财务会计和税务会计间的相关性

财务会计指基于公认的会计原则以及制度的规范和指导下，对企业已经完成或已经发生经济业务活动进行计算、记录和确认，进而形成企业的财务信息，为企业及外部存在相关利益关系方面进行报告提供，最终实现企业会计目标的经济决策。税务会计属于新型边缘的会计学科，主要依据国家的现行税法，通过货币计算的基本形式，使用会计学相关理论以及核算方法，对企业税款形成、缴纳和计算进行系统、连续且全面的资金活动监督和核算。

税务会计和财务会计均是我国会计体系，属于会计体系构成部分，两者在企业管理中具有密切相关性。企业的财务会计和税务会计的目的均为企业的合法经营所服务，并且两者均在符合国家的相关法律及规章制度基础上进行企业经营利益保护。财务会计和税务会计重视对象尽管不同，但是均进行企业客观财务信息的提供和支持，从而能够促使企业管理者能够获取正确、合理的财务信息。加强并重视财务和税务管理间相关性分析以及差异和相关协调，对于企业管理水平和整体效益的提高具有重要作用。

二、企业财务会计和税务会计间的差异

1.两者的目的存在不同

我国的会计体系构建主要为企业管理者进行企业管理、投资等活动，提供完整企业财务信息、财务会计和真实信息应用情况。其中财务会计和税务会计两者的目的存在差异，财务会计主要为投资者和潜在的投资者提供真实性的企业资产，并对企业当前财务及经营情况进行全面了解，进而为企业管理、投资和潜在的投资者进行正确的决策依据。税务会计指依据税法基础上经过企业相关税务活动核算，确保纳税人能够在守法基础上实现企业负担的减轻。

2.两者的会计要素不同

依据国内相关会计准则及会计制度规定，国内财务会计可以分成负债、资产、收入、所有者的权益、利润和费用六要素。财务会计六要素和企业经营、财务情况联系紧密，属于企业经营及财务情况直接反应。对于企业税务会计四要素可以分成应税收入、纳税所得、费用扣除以及应纳税额四要素，这四要素和企业应该缴纳的税款关系密切。

3.两者的核算相关指标不同

企业财务和税收会计的核算依据存在差异：财务会计核算主要依据企业会计制度及准则，进行真实企业财务活动记录，完成企业经营、管理及财务直接反应，存在—定灵活性，因行业不同存在差异。税务会计核算主要依据国家税法，执行具有客观性、强制性、高度的统一性。企业财务和税收会计核算对象存在区别：财务会计需要进行企业货币计量下所有的经济活动和事项核算，而税务会计只是进行纳税人相关税收变动事项核算。企业财务会计核算原则存在差异：财务会计核算需要遵照稳健原则，进行可能与税务会计核算原则损失预计；对于企业的税务会计而言，需要遵循法定原则、公平原则、收入均衡原则、便利管理原则、反规避相关原则。

三、企业财务会计和税务会计间的协调

1.加快税务会计的理论体系的构建

为了高效实现企业财务会计和税收会计在企业中的应用价值，企业需要重视财务会计和税收会计间的协调性，加快税务会计理论体系构建。由于财务会计发展时间较长，已经形成了完整财务会计的理论体系，这对于我国的财务发展具有重要促进和指导作用。对于税收会计理论体系的构架和完善，相关政府部门需要加强重视力度，将税收学合理应用于税收体系构建中，并依据会计理论及方法，加快税务会计理论体系的完善，真正实现财务会计和税务会计紧密结合。

2.强化会计制度和税收法规适应性

企业财务会计建立于会计制度基础上，而税收会计建立于税收法基础上。因此，需要重视会计制度和税收法规适应性，能够利于企业财务会计和税务会计的协调。会计制度应该重视税收监管信息需求，实现会计对于税收法规信息支持效果。并且税收法规需要积极进行会计制度协调性的执行度，于税收征管中可以进行会计制度对其影响，实现两者合理的相互协调。

3.重视会计制度和税收法规部门沟通

国内会计制度主要由财政部门进行制定，而税收法规主要由税收总局进行制定，两者属于国家不同部门，且行政管理的目标存在差异，进而客观造成会计制度和税收法规区别。因此，需要重视并加装国家的税收总局和财政部协调和沟通，才能够有效进行会计制度和税收法规相关间制度协调，进而根本上完成企业财务会计和税收会计协调的实现。

4.加强人才培养和必要信息的披露

目前，大部分的企业财务人员掌握的专业知识属于财务和税务分离的知识体系结构，部分工作人员只掌握其中一项，进而限制了企业财务会计和税务会计的合理协调开展。因此，企业需要重视并加强企业财务人员对于两种业务的协调学习，进而增加财务会计和税务会计的协调性。同时，针对现阶段会计制度主要为具体业务解决但宏观目标信息披露制度不完善现象，企业需要重视企业会计的必要信息的披露对于企业税收的支持力度，使企业会计信息能够准确、全面且充分披露，进而促进企业财务会计和税务会计协调发展。

综上所述，随着我国的会计信息应用的不断多元化，企业财务和税务会计矛盾不断增加，为企业的财务和税务管理带来困扰。对于目前存在的会计管理差异和不足，企业需要加快税务会计的理论体系的构建，强化会计制度和税收法规适应性，并且重视会计制度和税收法规部门沟通，同时还需要重视会计相关必要信息的披露及企业相关财务人才的培养，才能进一步实现企业财务会计和税务会计的合理协调，这对企业管理水平的提升具有重要意义。

作者：张卫华（西藏职业技术学院）