大企业纳税筹划的几点思考

摘　要：随着国家税制体制改革的进行，优化经济结构、提高企业自主创新能力，逐步形成有力于经济发展方式转变的机制，是国家税制改革的的政策导向。企业在履行纳税义务、提高纳税遵从度的同时，要维护好自己的各项合法权利，合理筹划自己的纳税步骤，保证企业经济利益最大化，同时也促进国家的税收发展。

关键词：企业税收筹划；税务风险；目标措施
　　企业税收筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内，通过对经营中各环节（投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等）事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化的方案，最终使企业获取最大经济利益，以达到企业整体利益最大化目的的经济行为。它有利于企业资本和资源的优化配置，促使产业、产品结构合理布局，有利企业进一步发展，国家税收也将同步增长。
　　1、充分认识税收筹划对企业的积极作用
　　减轻税负是纳税筹划兴起与发展的根本原因。国家为鼓励某项产业的发展，依据现行客观条件和有利于发展的目标出发，制定出一些优惠政策。这就给予了纳税人一定的筹划权利。
　　第一，税收筹划是实现企业财务经营目标的有效途径，是企业追求效益最大化的需要。在税收筹划过程中，企业通过了解相关的税收政策法规，结合企业实际，进行认真研究、精心筹划，从中选出既不违犯税法又确保企业利润最大化的最佳方案。
　　第二，税收筹划有利于提高企业经营管理水平，是完善现代企业制度的重要手段。税收筹划就是为了实现资金、成本（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。不断完善企业的财务管理制度，将为现代企业制度的建立奠定基础。
　　第三，税收筹划可以增强企业纳税意识，减少违法行为，树立企业良好的社会形象。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。
　　2、企业税务风险的成因分析
　　第一税收政策执行不到位。虽然一些大企业的财务人员精通财务会计知识，但由于经营业务多样化，对税收政策的把握难免不够全面、深入和及时。出现企业经营行为适用税法不准确、应享受的税收优惠政策未享受等请况。而税务机关在税收工作中过多强调纳税人的义务，忽视了对纳税人权利的尊重和保护，致使税收政策信息的严重不对称。大企业经营形式多种多样，一些行业部门过时的老规定仍在运行，加之税收政策的复杂性、滞后性，致使税企双方在税收政策的认识、把握和执行上存在差异，容易造成企业对税法的适用有自己的看法，而税务机关却作出不同的解释，由此造成纳税风险。
　　第二企业内部控制需要加强。某些大企业组织结构庞大，一般情况下，财务核算及时、准确、规范，纳税行为比较规范。但由于企业内部管理观念和方式不尽相同，税务管理力量有时相对薄弱和滞后，实际纳税遵从度时有差异，也会造成一定的纳税风险。
　　第三与税务部门的沟通协调不够。一些大企业的负责人一般倾心宏观谋划。重点关注企业经营目标和财务报告目标，在分析指导财务管理中的涉税内容、与税务机关特别是基层主管税务人员的接触沟通方面有一定的欠缺，容易忽略一些细致、具体的的涉税业务。而税务部门和税务人员缺乏主动服务意识，纳税服务手段落后。
　　3、企业纳税筹划的目标和措施
　　降低企业涉税风险、直接减轻企业的税收负担、实现税收利益最大化，是企业进行纳税筹划的最终目标。通过实行纳税最小化、纳税最迟化、降低税收成本等来实现税收利益最大化。再则税收筹划是有成本的，只有在税收筹划的收益大于税收筹划的成本时，税收筹划才是可取的，税收筹划也才有意义。为了实现这个目标，必须从以下几方面做起。
　　第一加强教育培训，全面提升大企业税收管理人才素质。大企业税务管理人员应具备较高的业务技能和管理经验，掌握国际税收知识，熟悉税收领域的各项法律、法规和政策要求。要根据大企业税收管理需要，开展更新知识、企业管理、信息化等培训，提高自己的综合素质。
　　第二加强企业内部控制力量。企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。
　　内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用；其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续；最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。
　　第三加强与税务部门的沟通，及时了解税收新政。 筹划的目的在于付诸实施，再好的筹划不能操作，那都是一纸空文。由于各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求筹划前、中、后的全过程不能脱离与税务主管部门的沟通与协调，征得税务部门的理解和支持。这样做的优点有两方面：一是便于筹划的完善。比如有些政策存在模糊性条款，通过及时沟通可以修改筹划不妥之处。二是便于实施。征得税务部门的同意，也就取得了他们的支持和理解，筹划成功率自然就高。能否得到当地主管税务部门的认可，也是税收筹划方案能否顺利实施的一个重要环节。因此，加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段。
参考文献:
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